小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么辦
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-11
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北京國(guó)稅涉稅疑問(wèn)
目前我是一家剛剛成立的增值稅小規(guī)模納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售電器元件，目前尚未實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入，9月份采購(gòu)部門(mén)進(jìn)貨時(shí)取得了一份購(gòu)買(mǎi)原材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)11700元，同時(shí)本月取得了供電部門(mén)電費(fèi)發(fā)票也是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2340元。
請(qǐng)問(wèn)，財(cái)務(wù)上是否還需要認(rèn)證？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
問(wèn)題回復(fù)
小規(guī)模納稅人取得的專(zhuān)票不需要認(rèn)證，直接按照發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)金額入賬就可。
(1)購(gòu)買(mǎi)材料的專(zhuān)票
借：原材料 11700元
貸：銀行存款 11700元
(2)支付電費(fèi)的專(zhuān)票
借：制造費(fèi)用 2340元
貸：銀行存款 2340元
是否存在滯留票風(fēng)險(xiǎn)
(1)"滯留票"是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(2)小規(guī)模納稅人，不存在對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能。
(3)“滯留票”一說(shuō)，專(zhuān)門(mén)指一般納稅人，與小規(guī)模納稅人無(wú)關(guān)。
因此，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不會(huì)形成“滯留票”。
辦稅提醒
提醒：
符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的專(zhuān)票可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。
政策：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))：
一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)法辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)的，按照以下規(guī)定處理：
(一)購(gòu)買(mǎi)方納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))規(guī)定的程序，由銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
購(gòu)買(mǎi)方納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)規(guī)定填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》時(shí)，選擇“所購(gòu)貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。
(二)納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))規(guī)定的程序，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽核比對(duì)相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、本公告自發(fā)布之日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
注意
1、取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是在“自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間”；
2、在此期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；
3、在此期間，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。
總結(jié)
(1)若你公司一直是小規(guī)模納稅人就足以滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)需要了，建議最好不要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在日常進(jìn)貨環(huán)節(jié)就直接告訴供應(yīng)商，我們是小規(guī)模，開(kāi)具普票既可；
(2)若你公司目前暫時(shí)屬于小規(guī)模納稅人，且無(wú)收入，后期很快會(huì)申請(qǐng)為一般納稅人資格，為了便于后期抵扣，可以建議在進(jìn)貨環(huán)節(jié)取得專(zhuān)票，便于后期抵扣增值稅。
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