“暫估”應(yīng)該這么做賬
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-11
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中國稅務(wù)報(bào)對(duì)于由于付款不及時(shí)等多種原因，購入的存貨常常出現(xiàn)發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形，為了準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)、負(fù)債、成本的需要，基于會(huì)計(jì)的重要性原則，應(yīng)對(duì)此類存貨做暫估入賬處理。
實(shí)務(wù)中由于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算方式
會(huì)計(jì)環(huán)境的不同
以及會(huì)計(jì)人員的見解不一致
各企業(yè)“暫估入賬”的具體操作方法
也多不相同
今天就跟大家聊一聊
存貨暫估入庫的相關(guān)問題
一、存貨暫估的基本概念
暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。
暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。
月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。
暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。
二、暫估的賬務(wù)處理
1、暫估入庫
【案例】
某公司購進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率17%)，原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價(jià)格共計(jì)1 170元(含稅)。
【解析】
借：原材料——A 1 000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商 ) 1 000
必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。
2、暫估回沖
按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。
①紅字沖回暫估入庫
借：原材料——A -1 000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商 -1 000
②收到發(fā)票,做入庫處理
借：原材料——A 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170
貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 1 170
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