一般納稅人申報指南，附注意事項提醒
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-10-13
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北京國稅為了大伙能夠輕松報稅，小編整理了增值稅一般納稅人申報流程，申報表填寫順序方法及相關注意問題，并且還不斷更新，認真看喲~
一般納稅人專區(qū)
一、增值稅一般納稅人申報流程
一般納稅人在征期內進行申報，申報具體流程為：
(一)抄報稅：納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅，并通過網上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數據。
(二)納稅申報：納稅人登陸網上申報軟件進行網上申報。網上申報成功并通過稅銀聯網實時扣繳稅款。
(三)清卡或反寫：申報成功后，納稅人再次登錄稅控系統(tǒng)進行清卡或反寫。請及時查詢截止日期，確認是否成功。
提示：一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作。
二、增值稅一般納稅人申報表及其附列資料填寫步驟
增值稅一般納稅人申報比較復雜，其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進項、附表四抵減、附表五不動產抵扣、固定資產抵扣、本期進項結構表都是必填表，不管有無數據，都要點擊打開相應報表填寫保存。
農產品進項核定扣除企業(yè)網報系統(tǒng)中還有農產品核定扣除進項稅額計算表匯總表以及投入產出法、成本法、購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經營等表。
網報時請按照填寫順序進行填寫
步驟一、 先填寫幾個子表
固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表
附表四 稅額抵減情況表
增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費本期實際抵減稅額，在主表23欄應納稅額減征額中要再次體現。
分支機構預征、建筑服務預征、銷售不動產預征、出租不動產預征的本期實際抵減稅額也應在主表28欄分次預繳中再次體現。
注意稅控設備抵減，在附表四填寫，減免稅明細表也要填寫。
有不動產分期抵扣項目的，填寫附表（五）：
注意不動產分期抵扣計算表第五列“本期轉出的待抵扣不動產進項稅額”增加監(jiān)控要大于等于零，不允許填寫負數。
《本期抵扣進項稅額結構明細表》反映進項明細，第1欄“稅額”列 =《附列資料（二）》（第12欄“稅額”列-第10欄“稅額”列-第11欄“稅額”列）
步驟二、填寫附表（一）：銷售收入情況。
部分欄次對純貨物勞務類納稅人開放；部分欄次對純服務、不動產、無形資產類納稅人開放；兼營納稅人相關行次都會放開。第11、12列的數據與附表三差額征稅會勾稽。差額征稅需要事先登記，如果無法填寫，請及時在網上辦稅服務廳進行差額征稅項目登記，登記通過后才可以填寫差額征稅欄次。
由于簡并稅率，《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第3行“13%稅率”全部置灰，不支持網上填報。
企業(yè)如果有上述開票或其他網上無法填寫項目，請先在網上將其他項目填寫齊全上傳申報成功后，攜帶準確的全套增值稅申報表，情況說明，公章，辦稅人身份證，營業(yè)執(zhí)照等資料到辦稅服務廳修改申報。
有差額扣除的，請?zhí)顚懜奖恚ㄈ狐c擊附表一12列服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額，會彈出填寫框，在此框中填寫數據，相關數據會帶到附表三中相應的行次。如果沒有差額征稅，納稅人不應點擊12欄，否則打開后無法關閉填寫框，只能點擊左上角退出此申報表。
步驟三、填寫附表二：本期進項稅額明細。
請注意：認證相符或進行勾選確認的增值稅專用發(fā)票，納稅人應在認證相符或勾選確認的納稅所屬期內抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。
請您一定注意，掃描認證是在上月月底之前認證，本月申報時填寫認證抵扣數，而勾選確認可以在申報前完成，所屬期一定看好是哪一個月，本月申報時要將這個所屬期勾選確認的所有抵扣數填到表中。
第五行海關進口增值稅專用繳款書納稅人按稽核結果通知書上標明的數據填寫，未在規(guī)定的申報期限內抵扣的，逾期也不得抵扣。
農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票這欄反映企業(yè)農產品進項，此欄是灰色的，數據來源于《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》合計數。需要注意：當農產品那行稅額為空時，附表二是保存不過的，灰色項無法手工填寫，需要點擊左上角“補零”按鈕，即可通過保存。
代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網報是有控制的，不應填寫此行的單位填寫完保存時會報錯，顯示為紅色字體，另外現在還增加了數據比對，預繳有錯的也會報錯，鼠標放在紅色字體附近會出現錯誤具體提示。
由于北京企業(yè)的農產品政策主要為核定扣除抵扣政策，所以附表二新增的8a欄（加計扣除農產品進項稅額）——“稅額”置灰，不支持填報。符合政策規(guī)定填寫加計扣除的企業(yè)按相關規(guī)定登記后才可以。
網上申報增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第14-23欄次增加監(jiān)控要大于等于零，不允許填寫負數。
所以如果有增值稅進項稅額以前轉出，但現在需要轉入的，請先在網上將其他數據填寫正確，申報成功后，再攜帶正確的申報表及附表，稅務證件，公章，情況說明，辦稅人身份證到辦稅服務廳前臺修改申報，有的需要先找管理員，請?zhí)崆白龊脺蕚洹?br />
8月起在北京網上辦稅服務廳的增值稅備案模塊增加業(yè)務，實現開通和關閉網上填報“3%扣11%專票項目登記”、“道路、橋、閘通行費登記”、“加計扣除農產品進項稅額登記”項目。注意這些項目需要管理員審核，請一定確認聯系電話正確并暢通。
1、3%扣11%專票項目登記備案：登記完成可填寫增值稅附表二第6行整行
2、道路、橋、閘通行費登記備案： 登記完成可填寫增值稅附表二第8B行整行
3、加計扣除農產品進項稅額登記備案： 登記完成可填寫增值稅附表二第8A行
步驟四、有享受減免稅業(yè)務的填寫增值稅減免稅申報明細表：
此表不是必填表，如不涉及，請不要點擊進入。填寫減免稅信息時，需要先點擊選擇減免大類，再點擊選擇減免小類，進而填寫數據。請您一定要根據業(yè)務具實填寫減免稅明細數據。
注意：有些減免稅項目是必須向主管稅務機關備案后才能填寫的。
步驟五、附表填寫完畢后才可以填寫增值稅一般納稅人主表，主表上相應的銷項稅額和進項稅額來自于附表，自動帶出不可修改。主表15行數據是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門審核后的免抵退應退稅額，自動帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計算而來的稅款，因此在申報時一定注意不要填錯欄次。
步驟六、四大行業(yè)營改增企業(yè)還需要填寫營改增稅負分析測算明細表
請按照相應的增值稅稅率和營業(yè)稅稅率可以根據帶出的應稅項目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營此次營改增四大行業(yè)的應稅行為，應分項目填報《測算明細表》，即多項應稅行為分行填報對應“應稅項目代碼及名稱”及相關欄次數據。
納稅人同期發(fā)生相同應稅行為，適用不同計稅方法的，應將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數據分行填報《測算明細表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”。
納稅人當期發(fā)生的應稅項目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報對應行次第9 列“本期發(fā)生額”。如果有差額項目，11列也需要填寫差額，與第4列保持一致。
三、一般納稅人收入填報注意事項
（1）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當中。
（2）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當中。
（3）一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當中。
提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，增值稅專票收入和稅額都進行比對，如果上月開票稅率有錯，將導致一窗式比對不通過；普通發(fā)票收入小于當月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務辦稅服務廳前臺手工操作。
受政策影響，部分差額開票業(yè)務、預付卡業(yè)務、銷售車輛為試駕車、當期負數發(fā)票大于正數發(fā)票等業(yè)務，均會造成無法自行清卡，請納稅人一定先按系統(tǒng)要求填報申報表，網報成功后再拿正確的申報表及附表（全表），情況說明，公章、稅務證件或營業(yè)執(zhí)照、辦稅人員身份證、稅控設備等資料到辦稅服務大廳修改申報及清卡，有些項目還需要先找管理員，請?zhí)崆白龊脺蕚洹?/span>
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