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問：教育附加稅，地方教育附加稅的減免政策
一般納稅人全年某一個(gè)月月銷售額小于10萬是否可以免當(dāng)月教育附加稅和地方教育附加稅？
小規(guī)模納稅人是否是10萬以下免增值稅及附加稅，10萬以上全額繳納城建稅，教育附加和地方教育附加減半征收？
留言時(shí)間 2019-06-27
答復(fù)單位 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局12366
答復(fù)時(shí)間 2019-06-28
答復(fù)內(nèi)容
尊敬的納稅人：您好！
您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號）規(guī)定：“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
……
三、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定：“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
……
十一、本公告自2019年1月1日起施行。”
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）規(guī)定：“ 三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
……
六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。”
因此，根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）免征教育費(fèi)附加、地方教育附加，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按其計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方法正常計(jì)算納稅。
小規(guī)模納稅人銷售額在上述文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，免征增值稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按其計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，若應(yīng)納稅額大于零的，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅；若小規(guī)模納稅人銷售額超出上述文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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