企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單修訂解讀，房地產企業(yè)迎來利好
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-07-09
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企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單修訂解讀，房地產企業(yè)迎來利好
原文標題：房企：留意填報說明，關注實操細節(jié)
作者：馬澤方，國家稅務總局北京市稅務局
來源：中國稅務報
近日，國家稅務總局發(fā)布了《關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第23號，以下簡稱23號公告），對企業(yè)所得稅預繳申報表作出部分修訂，自2019年7月1日起施行。
填報說明發(fā)生變化
2019年是減稅降費之年，企業(yè)所得稅出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，按照23號公告的規(guī)定，新預繳申報表依據相應政策，增加了相關行次，并對相應的填報說明進行了修改。其中一個變化看似不甚起眼，卻引發(fā)了房地產企業(yè)的關注——“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”欄次的填報口徑發(fā)生了變化。
原《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”欄次的填報說明為：從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產品完工后，其未完工預售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整，月（季）度預繳納稅申報時不調整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。
23號公告對這一欄次的填報說明進行了修改，刪除了“企業(yè)開發(fā)產品完工后，其未完工預售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整，月（季）度預繳納稅申報時不調整”和“本行填報金額不得小于本年上期申報金額”這一表述。
修改后，新預繳申報表第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”填報說明為：從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額填入此行。
房地產企業(yè)迎來利好，上述調整意味著什么？
按照原填報口徑，房地產開發(fā)企業(yè)未完工產品預售收入結轉完工產品收入后，計算的會計利潤在預繳申報時要先全額納稅，其已按預計毛利計算預繳的稅款，只能在年度匯算清繳時抵減，預繳申報時不得作納稅調整。新填報口徑意味著，房地產開發(fā)企業(yè)未完工產品預售收入結轉完工產品收入后，可以按照實際利潤在預繳時對預計毛利額進行納稅調整。
舉例來說，房地產開發(fā)企業(yè)甲公司2019年第一季度取得A項目預售收入10000萬元（1億元），期間費用200萬元，預繳企業(yè)所得稅=（10000×15%-200）×25%=325萬元；第二季度A項目達到完工條件，結轉完工收入10000萬元，成本6000萬元，同時取得B項目預售收入4000萬元，期間費用100萬元。
若按照原填報口徑，則甲公司第二季度應預繳企業(yè)所得稅=（10000-6000+4000×15%-100）×25%=1125萬元。
若按照新填報口徑，則第二季度預繳企業(yè)所得稅=（10000-6000-10000×15%+4000×15%-100）×25%=750萬元。
相比之下，企業(yè)少預繳稅款1125-750=375萬元，這也意味著23號公告有助于減少房地產企業(yè)的資金占用。基于此，房地產企業(yè)應當關注該修訂的后續(xù)規(guī)定和實操方法，合理利用稅收政策，提高資金的利用效率。
預繳申報關注實操細節(jié)
根據23號公告和其他相關規(guī)定，企業(yè)在預繳申報時，還應關注一些實操細節(jié)。
在加計扣除方面，雖然《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）第24行對應內容為加計扣除，并于25行~28行列明了四項加計扣除范圍，但填報說明明確規(guī)定，月（季）度預繳納稅申報時，納稅人不填報本行。也即是說，預繳申報時，企業(yè)不得享受加計扣除優(yōu)惠，待匯算清繳時享受。
填報說明：
26.第24行“三、加計扣除”：根據相關行次計算結果填報。本行＝第25+26+27+28行。月（季）度預繳納稅申報時，納稅人不填報本行。
27.第25行“（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”：填報納稅人享受研發(fā)費加計扣除政策按照規(guī)定進行稅前加計扣除的金額。月（季）度預繳納稅申報時，納稅人不填報本行。
28.第26行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”：填報科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除政策按照規(guī)定進行稅前加計扣除的金額。月（季）度預繳納稅申報時，納稅人不填報本行。
29.第27行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”：填報納稅人根據《財政部國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第四項規(guī)定，為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用按照規(guī)定進行稅前加計扣除的金額。月（季）度預繳納稅申報時，納稅人不填報本行。
30.第28行“（四）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除”：填報根據《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）等相關稅收政策規(guī)定安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除的金額。月（季）度預繳納稅申報時，納稅人不填報本行。
在所得減免方面，《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）第30行~40行列明的所得減免項目中，當項目所得≤0時，該行不填報。
32.第30行“（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅”：填報根據稅收規(guī)定，從事農、林、牧、漁業(yè)項目發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的所得額。本行＝第31+32行。
33.第31行“1.免稅項目”：填報根據稅收規(guī)定，從事農、林、牧、漁業(yè)項目發(fā)生的免征企業(yè)所得稅項目的所得額。免征企業(yè)所得稅項目主要有：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈等。
當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，按前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。
34.第32行“2.減半征收項目”：填報根據稅收規(guī)定，從事農、林、牧、漁業(yè)項目發(fā)生的減半征收企業(yè)所得稅項目所得額的減半額。減半征收企業(yè)所得稅項目主要有：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖等。
本行＝減半征收企業(yè)所得稅項目的所得額×50%。當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，按前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。
35.第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅”：根據《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕46號）、《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕116號）、《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）、《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）、《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程建設運營稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕19號）、《國家稅務總局關于電網企業(yè)電網新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第26號）、《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知》（財稅〔2014〕55號）、《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第67號）等相關稅收政策規(guī)定，從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。不包括企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用該項目的所得。
免稅期間，本行填報從事基礎設施項目的所得額；減半征稅期間，本行填報從事基礎設施項目的所得額×50%的金額。當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，按前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。
本行包括享受農村飲水安全工程新建項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠金額。
36.第33.1行“其中：從事農村飲水安全工程新建項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅”：根據《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程建設運營稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕19號）、《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第67號）等相關稅收政策規(guī)定，對農村飲水安全工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
免稅期間，本行填報項目所得額；減半征稅期間，本行填報項目所得額×50%的金額。當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，按前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。
37.第34行“（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅”：根據《財政部國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）、《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）、《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）〉的通知》（財稅〔2016〕131號）等相關稅收政策規(guī)定，從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
免稅期間，本行填報項目所得額；減半征稅期間，填報項目所得額×50%的金額。當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，按前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。
38.第35行“（四）符合條件的技術轉讓所得減免征收企業(yè)所得稅”：根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）、《財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）、《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）、《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）等相關稅收政策規(guī)定，一個納稅年度內，居民企業(yè)將其擁有的專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權、5年以上（含5年）非獨占許可使用權轉讓取得的所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
轉讓所得不超過500萬元且大于0的，本行＝轉讓所得；轉讓所得超過500萬元的，本行＝5000000＋（轉讓所得－5000000）×50%。
39.第36行“（五）實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅”：根據《財政部國家稅務總局關于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）等相關稅收政策規(guī)定，對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
免稅期間，本行填報項目所得額；減半征稅期間，本行填報項目所得額×50%的金額。當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，按照前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。
40.第37行“（六）符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅”：根據《財政部國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）、《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局國家發(fā)展改革委公告2013年第77號）等相關稅收政策規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
免稅期間，本行填報項目所得額；減半征稅期間，本行填報項目所得額×50%的金額。當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，按照前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。
41.第38行“（七）線寬小于130納米的集成電路生產項目的所得減免企業(yè)所得稅”：根據《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）等相關稅收政策規(guī)定， 2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經營期在10年以上的集成電路生產項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
免稅期間，本行填報項目所得額；減半征稅期間，本行填報項目所得額×50%的金額。當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，按照前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。
42.第39行“（八）線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目的所得減免企業(yè)所得稅”：根據《財政部國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）等相關稅收政策規(guī)定，2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
免稅期間，本行填報項目所得額；減半征稅期間，本行填報項目所得額×50%的金額。當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，按照前述規(guī)則分別確定各項目的金額后，將合計金額填入本行。
43.第40行“（九）其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他所得減免的稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及項目減免的所得額。
當項目所得≤0時，本行不填報。納稅人有多個項目的，分別確定各項目減免的所得額后，將合計金額填入本行。
在加速折舊方面，對于加速折舊來說，折舊額一般前高后低。在固定資產“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內，必須填報《固定資產加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）；在固定資產在“稅收折舊”小于或等于“一般折舊”的折舊期間內，則不填報該表。
關于《國家稅務總局關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》的解讀
來源：國家稅務總局辦公廳
來源：國家稅務總局辦公廳
注：配圖、注意段落、修訂背景政策來自：國家稅務總局湖南省稅務局企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表最新修訂解讀培訓課件，點擊下載“企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表最新修訂解讀培訓課件ppt”
本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調整表單樣式，2張表單僅修改填報說明。
（一）表樣調整情況
1.《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）
一是簡并填報。刪除原表第7行“（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營利組織（國家大學科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。表樣調整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類別，而是一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調整至第8行。
二是在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。
三是在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”和“2.其他”，作為調整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。
四是在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加一個“其中”項內容“其中：從事農村飲水安全工程新建項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農村飲水安全工程新建項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。
2.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030）
在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。
3.《企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）
一是在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調整后表樣的第8行和第9行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。
二是將原表第8行至第17行順延調整為第10行至第19行。
三是為了滿足納稅人填報享受民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。
四是為了滿足納稅人計算當期實際應補（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實際應補（退）所得稅額”。
（二）填報說明調整情況
一是以上表樣需要調整的行次，對其相應的填報說明進行了修改。
二是為落實擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍政策，由于不涉及表單樣式調整，僅對《固定資產加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）的填報說明進行修改，增補最新文件依據，明確相關填報要求。
三是調整《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”填報口徑。
注意：本次“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”填報口徑調整為：從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額填入此行。
而原《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（國家稅務總局公告2018年第26號公告）對“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”欄次的填報說明內容是：從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。（1）企業(yè)開發(fā)產品完工后，其未完工預售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整，月（季）度預繳納稅申報時不調整。（2）本行填報金額不得小于本年上期申報金額。
所以，本次調整后，不再強調（1）、（2）事項。即取消了預計毛利額只能在年度匯繳時才能調整的規(guī)定，同時，“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”填報數據不再強調必須小于本年上期申報金額。
四是2019年發(fā)布的經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設計和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調整，僅對上述政策涉及表單相應行次的填報說明進行修改。
三、實施時間
《公告》自2019年7月1日起施行。實行按月預繳的居民企業(yè)，從2019年6月申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表；實行按季預繳的居民企業(yè)，從2019年第二季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。
修訂背景政策
國家稅務總局湖南省稅務局企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表最新修訂解讀培訓課件
國家稅務總局湖南省稅務局企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表最新修訂解讀培訓課件
《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）
經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。
《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）
自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2019年第52號）
對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。
創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國務院辦公廳轉發(fā)證監(jiān)會關于開展創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2018〕21號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內發(fā)行，代表境外基礎證券權益的證券。
《財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第57號）
對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具。
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（ 財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）
對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施，下同）運營維護的企業(yè)。
《財政部 稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第64號）
企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。
《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第66號）
自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。
制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經濟行業(yè)分類和代碼（GB/T 4754-2017）》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業(yè)分類和代碼，從其規(guī)定。
《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第67號）
對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本公告所稱飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。
《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》 （財政部 稅務總局公告2019年第68號）
依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
“符合條件”，是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）和《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規(guī)定的條件。
《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》 （財政部 稅務總局公告2019年第72號）
保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。
《關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）
提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。
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