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宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教學(xué)校、宗教團(tuán)體相關(guān)稅收政策
整理編輯：百滇稅務(wù)師事務(wù)所
一、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教學(xué)?？梢陨暾?qǐng)法人，宗教團(tuán)體應(yīng)當(dāng)辦理登記
《中華人民共和國民法總則》第九十二條
依法設(shè)立的宗教活動(dòng)場(chǎng)所，具備法人條件的，可以申請(qǐng)法人登記，取得捐助法人資格。法律、行政法規(guī)對(duì)宗教活動(dòng)場(chǎng)所有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
《宗教事務(wù)條例》（2017年6月14日國務(wù)院第176次常務(wù)會(huì)議修訂通過）
第七條 宗教團(tuán)體的成立、變更和注銷，應(yīng)當(dāng)依照國家社會(huì)團(tuán)體管理的有關(guān)規(guī)定辦理登記。
第十四條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的宗教院校，可以按照有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)法人登記。
第二十三條 宗教活動(dòng)場(chǎng)所符合法人條件的，經(jīng)所在地宗教團(tuán)體同意，并報(bào)縣級(jí)人民政府宗教事務(wù)部門審查同意后，可以到民政部門辦理法人登記。
第六十條 宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動(dòng)場(chǎng)所注銷或者終止的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算，清算后的剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)用于與其宗旨相符的事業(yè)。
《國家宗教事務(wù)局民政部關(guān)于宗教活動(dòng)場(chǎng)所辦理法人登記事項(xiàng)的通知》
一、宗教活動(dòng)場(chǎng)所辦理法人登記，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地宗教團(tuán)體同意，并報(bào)縣級(jí)人民政府宗教事務(wù)部門審查同意后，向縣級(jí)人民政府民政部門提出申請(qǐng)。
五、宗教活動(dòng)場(chǎng)所持縣級(jí)人民政府宗教事務(wù)部門審查同意的文件，到縣級(jí)人民政府民政部門辦理法人登記。
縣級(jí)人民政府民政部門應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起五個(gè)工作日內(nèi)，作出準(zhǔn)予登記或者不予登記的決定。對(duì)于準(zhǔn)予登記的，發(fā)給《宗教活動(dòng)場(chǎng)所法人登記證書》；不予登記的，以書面形式通知申請(qǐng)人。
《關(guān)于宗教活動(dòng)場(chǎng)所辦理法人登記事項(xiàng)的問答》
二、宗教活動(dòng)場(chǎng)所是否都可以申請(qǐng)法人登記？
答：登記為寺院、宮觀、清真寺、教堂的宗教活動(dòng)場(chǎng)所才可以申請(qǐng)法人登記，其他固定宗教活動(dòng)處所不能申請(qǐng)法人登記。
寺院、宮觀、清真寺、教堂申請(qǐng)法人登記，還應(yīng)當(dāng)具備以下條件：有主持宗教活動(dòng)的宗教教職人員和與其業(yè)務(wù)活動(dòng)相適應(yīng)的從業(yè)人員；有必要的財(cái)產(chǎn)，注冊(cè)資金不少于10萬元人民幣；財(cái)務(wù)管理符合國家財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定；有組織機(jī)構(gòu)和健全的規(guī)章制度。
三、宗教活動(dòng)場(chǎng)所是否必須申請(qǐng)法人登記？
答：宗教活動(dòng)場(chǎng)所按照自愿原則申請(qǐng)法人登記，可以申請(qǐng)也可以不申請(qǐng)。
六、宗教活動(dòng)場(chǎng)所取得法人資格后應(yīng)當(dāng)辦理哪些事項(xiàng)？
答：宗教活動(dòng)場(chǎng)所取得法人資格后，應(yīng)當(dāng)憑法人登記證書申請(qǐng)刻制印章、開立銀行賬戶、辦理稅務(wù)登記，并將印章式樣報(bào)所在地縣級(jí)人民政府宗教事務(wù)部門和民政部門備案。
二、宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動(dòng)場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，按期報(bào)稅
《宗教事務(wù)條例》（2017年6月14日國務(wù)院第176次常務(wù)會(huì)議修訂通過）
第五十九條 宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動(dòng)場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記。
宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動(dòng)場(chǎng)所和宗教教職人員應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。
稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依法對(duì)宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動(dòng)場(chǎng)所和宗教教職人員實(shí)施稅收管理。
《財(cái)稅[2018]13號(hào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》
五、非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。
三、宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動(dòng)場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)辦理免稅資格認(rèn)定
《財(cái)稅[2018]13號(hào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》
一、依據(jù)本通知認(rèn)定的符合條件的非營利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：
（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；
（二）從事公益性或者非營利性活動(dòng)；
（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會(huì)公告；
（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)（含地市級(jí)）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
（八）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。
四、宗教團(tuán)體、宗教活動(dòng)場(chǎng)所公益慈善活動(dòng)形式、可以享受的扶持和優(yōu)惠政策
《國宗發(fā)[2012]6號(hào)關(guān)于鼓勵(lì)和規(guī)范宗教界從事公益慈善活動(dòng)的意見》
四、宗教界從事公益慈善活動(dòng)的基本形式
宗教團(tuán)體、宗教活動(dòng)場(chǎng)所和宗教界人士可以通過以下形式開展公益慈善活動(dòng)。
（一）為公益慈善事業(yè)捐款捐物。宗教團(tuán)體、宗教活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)收入、宗教服務(wù)收入、經(jīng)銷宗教用品收入及其他法律法規(guī)未限定用途收入，宗教界人士的個(gè)人合法收入，可用于公益慈善活動(dòng)。宗教團(tuán)體、宗教活動(dòng)場(chǎng)所可以為重大災(zāi)害救助以及涉及面廣、社會(huì)影響大的公益慈善項(xiàng)目，號(hào)召宗教界人士和信教群眾捐款捐物。
（二）設(shè)立公益慈善項(xiàng)目。具備條件的宗教團(tuán)體、宗教活動(dòng)場(chǎng)所可內(nèi)設(shè)專門機(jī)構(gòu)開展公益慈善活動(dòng)。宗教界可根據(jù)社會(huì)公益慈善需求和自身能力，結(jié)合本宗教的傳統(tǒng)，設(shè)立公益慈善項(xiàng)目。公益慈善項(xiàng)目的設(shè)立及活動(dòng)開展情況，應(yīng)當(dāng)報(bào)告縣級(jí)以上人民政府宗教事務(wù)部門和有關(guān)主管部門。
（三）設(shè)立公益慈善組織。宗教界可以依法設(shè)立公益慈善組織。宗教團(tuán)體可依照《社會(huì)團(tuán)體設(shè)立專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)暫行規(guī)定》的規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)。宗教界可依照《基金會(huì)管理?xiàng)l例》的規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立基金會(huì)；依照民政部《社會(huì)福利機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立為老年人、殘疾人提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行民辦非企業(yè)單位登記；依照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行民辦非企業(yè)單位登記。宗教界依法設(shè)立的公益慈善組織，應(yīng)當(dāng)接受政府有關(guān)部門依法進(jìn)行的監(jiān)督管理。
五、宗教界從事公益慈善活動(dòng)可以享受的扶持和優(yōu)惠政策
國家鼓勵(lì)和支持宗教界從事公益慈善活動(dòng)。按照我國現(xiàn)行法律法規(guī)和政策，宗教界依法從事的公益慈善活動(dòng)可以享受或者參照享受以下扶持和優(yōu)惠政策。
（一）宗教界依法開展的公益慈善活動(dòng)和設(shè)立的公益慈善組織受法律保護(hù)，享受與社會(huì)其他方面同等的優(yōu)惠待遇。
（二）企業(yè)和自然人向宗教界成立的符合稅收法律法規(guī)規(guī)定條件的公益性社會(huì)團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，按照現(xiàn)行有關(guān)稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。
（三）經(jīng)國務(wù)院主管部門依法批準(zhǔn)成立的屬于社會(huì)團(tuán)體的宗教界公益慈善組織接受境外捐贈(zèng)人無償捐贈(zèng)的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，依照稅收法律法規(guī)，減免進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（四）宗教界依法設(shè)立的公益慈善組織、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，符合法律法規(guī)和政策規(guī)定的，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和政府資助補(bǔ)貼，其生活用電比照居民生活用電價(jià)格執(zhí)行，生活用水按居民水價(jià)執(zhí)行。
（五）享受法律和政策許可范圍內(nèi)的其他扶持和優(yōu)待措施。
六、宗教活動(dòng)場(chǎng)所會(huì)計(jì)制度
《宗教活動(dòng)場(chǎng)所財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法（試行）》
第二條 本辦法所稱的宗教活動(dòng)場(chǎng)所，是指依照《宗教事務(wù)條例》等規(guī)定依法登記的寺院、宮觀、清真寺、教堂（以下簡稱寺觀教堂）和其他固定宗教活動(dòng)處所。
第八條 宗教活動(dòng)場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》等的規(guī)定，依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。
第十四條 宗教活動(dòng)場(chǎng)所的收入主要包括：（一）按照國家有關(guān)規(guī)定接受的境內(nèi)外組織和個(gè)人的捐贈(zèng)；（二）提供宗教服務(wù)的收入和宗教活動(dòng)場(chǎng)所門票的收入；（三）經(jīng)銷宗教用品、宗教藝術(shù)品和宗教出版物的收入；（四）從事社會(huì)公益慈善事業(yè)和其他社會(huì)服務(wù)的收入；（五）政府資助；（六）其他合法收入。
第十六條 宗教活動(dòng)場(chǎng)所接受境內(nèi)外組織和個(gè)人的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，并給捐贈(zèng)者出具財(cái)政部門印制的收據(jù)或本場(chǎng)所統(tǒng)一印制編號(hào)的收據(jù)，加蓋本場(chǎng)所印章。接受的捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，捐贈(zèng)的是實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定核價(jià)入賬。
《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》
第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的符合本制度規(guī)定特征的民間非營利組織。民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。
適用本制度的民間非營利組織應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下特征：
（一）該組織不以營利為宗旨和目的；
（二）資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)；
（三）資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。
七、非營利組織的免稅收入及免稅政策
《財(cái)稅[2009]122號(hào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》
一、非營利組織的下列收入為免稅收入：
（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；
（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】附件3.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》
一、下列項(xiàng)目免征增值稅
（十二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》
第六條 下列土地免繳土地使用稅：
（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
《房產(chǎn)稅暫行條例》
第五條 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：
三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；
《財(cái)稅地字[1986]第008號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》
宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。
公園，名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)，營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
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