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關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減免政策執(zhí)行口徑的答復(fù)

 7月25日

免征政策

（一）廣告服務(wù)業(yè)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。由于規(guī)定僅對(duì)單位征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，個(gè)體工商戶和個(gè)人不在征繳范圍內(nèi)，無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；第七條規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。上述規(guī)定只適用于增值稅小規(guī)模納稅人中符合免征標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和非企業(yè)性單位，不包括一般納稅人。因此，免征廣告服務(wù)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的范圍為：1.個(gè)體工商戶和個(gè)人；2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位，不包括一般納稅人。

（二）娛樂服務(wù)業(yè)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人（以下稱繳納義務(wù)人），應(yīng)按照本通知以及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅[2016]25號(hào)）的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。按照上述規(guī)定，提供娛樂服務(wù)的一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶和個(gè)人等為娛樂服務(wù)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；第三條規(guī)定：未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。上述規(guī)定中的增值稅起征點(diǎn)只是確定了免征標(biāo)準(zhǔn)，符合免征標(biāo)準(zhǔn)的繳納義務(wù)人均可享受免征政策，與繳納義務(wù)人類型無關(guān)。因此，免征娛樂服務(wù)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的范圍為：未達(dá)增值稅起征點(diǎn)（按月銷售額不超過2萬元，按季不超過6萬元，按次不超過500元）的一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶和個(gè)人等。

減征政策

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策通知》（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）明確：自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額的50%幅度內(nèi)減征。《云南省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策文件的通知》（云財(cái)非稅〔2019〕12號(hào)）明確：我省歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。因此，不論是廣告服務(wù)業(yè)，還是娛樂服務(wù)業(yè)，不符合免征條件，應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人，均減半征收。 

現(xiàn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減免政策執(zhí)行口徑示意表

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個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

百滇稅務(wù)師事務(wù)所微評(píng)：財(cái)稅[2016]60號(hào)規(guī)定提供娛樂服務(wù)的未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。增值稅起征點(diǎn)適用于個(gè)人，即小規(guī)模的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，不適用于一般納稅人的個(gè)體工商戶和單位（小規(guī)模和一般納稅人）。我們認(rèn)為企業(yè)和非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供廣告服務(wù)或娛樂服務(wù)、個(gè)體工商戶中的一般納稅人提供娛樂服務(wù)不能享受月銷售不超過2萬元（按季納稅6萬元）的免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠，可以減半繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。