個(gè)人住房出租&商鋪出租稅收小知識(shí)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-09-14
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紅河稅務(wù)
尊敬的納稅人！稅務(wù)小花、藍(lán)藍(lán)向您們致敬^0^^0^
近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展，人民群眾的物質(zhì)生活也逐步得到了提升。好多有條件的人就會(huì)盤(pán)算著將空閑的住房、購(gòu)買(mǎi)的商鋪等房屋用來(lái)出租，目的是想更進(jìn)一步地提高一下生活水平。于是，房屋出租涉及的稅收問(wèn)題自然成為一個(gè)備受關(guān)注的焦點(diǎn)。
在這里，以蒙自小王和大強(qiáng)出租住房、出租商鋪的例子，給大家普及一下有關(guān)個(gè)人住房出租&商鋪出租！?。〉南嚓P(guān)稅收知識(shí)。
關(guān)鍵詞：“個(gè)人” ！ “住房” ！ “商鋪”！
案例一：小王出租住房
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我是小王，在蒙自市中心有一間爸媽留下的住房，現(xiàn)在打算出租，聽(tīng)朋友說(shuō)出租還要上稅，可是我不懂呀，我該咋辦呢？？
別急，別急，小花來(lái)幫您
直接標(biāo)重點(diǎn)
注意！要繳的稅種有點(diǎn)多，用心記一下吧！
個(gè)人出租住房取得的收入，涉及到的稅種有增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
怎么算稅款呢？按現(xiàn)行普惠性優(yōu)惠政策規(guī)定，是這樣計(jì)算征收的，記住哦：??
1.增值稅：按5%的征收率減按1.5%征收。
如果開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元，免征增值稅。若開(kāi)具增值稅專用發(fā)票則不享受該免征優(yōu)惠。
2. 城市維護(hù)建設(shè)稅: 隨增值稅同時(shí)征收（減半征收），稅率為：在市區(qū)的3.5%，在縣城、建制鎮(zhèn)的2.5%，0.5%，不在市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的1%。
如果開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元，隨增值稅免征。若開(kāi)具增值稅專用發(fā)票則不享受該免征優(yōu)惠。
3.教育費(fèi)附加、地方教育附加：隨增值稅同時(shí)征收（減半征收），費(fèi)率為1.5%、1%。
如果開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元，免征。開(kāi)具增值稅專用發(fā)票也享受免征優(yōu)惠。
4.印花稅：個(gè)人住房租賃合同免征印花稅。
5.房產(chǎn)稅：個(gè)人出租住房在減按4%征收的基礎(chǔ)上再減半征收，即按2%征收。
6.城鎮(zhèn)土地使用稅：個(gè)人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
7.個(gè)人所得稅：按出租房屋收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的所得減按10％的稅率征收。
案例二：大強(qiáng)出租商鋪
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大強(qiáng)的煩惱
我是大強(qiáng)，以前是個(gè)工人，好不容易攢了點(diǎn)錢(qián)，終于在蒙自市中心買(mǎi)了一間小商鋪，現(xiàn)在打算出租賺點(diǎn)小錢(qián)，聽(tīng)說(shuō)還要上稅，我得算一下我的賬，那我該怎么上稅呢？
別煩，別煩，藍(lán)藍(lán)來(lái)幫您
出租商鋪，也涉及上述7個(gè)稅種。只是有些細(xì)微差異而已，要細(xì)細(xì)看的???
1.增值稅：按5%的征收率計(jì)算征收。
如果開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元，免征增值稅。若開(kāi)具增值稅專用發(fā)票則不享受該免征優(yōu)惠。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅: 隨增值稅同時(shí)征收（減半征收），稅率為：在市區(qū)的3.5%，在縣城、建制鎮(zhèn)的2.5%，0.5%，不在市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的1%。
如果開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元，隨增值稅免征。若開(kāi)具增值稅專用發(fā)票則不享受該免征優(yōu)惠。
3.教育費(fèi)附加、地方教育附加：隨增值稅同時(shí)征收（減半征收），費(fèi)率為1.5%、1%。
如果開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元，免征。開(kāi)具增值稅專用發(fā)票也享受免征優(yōu)惠。
4.印花稅：按租賃合同所載金額的1‰計(jì)算貼花。稅額不足1元的，按1元貼花。
5.房產(chǎn)稅：按12%的稅率減半征收，即按6%計(jì)算征收。
6.城鎮(zhèn)土地使用稅：根據(jù)商鋪所在等級(jí)地段，以實(shí)際占用的土地面積按單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收，具體可到本地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
7.個(gè)人所得稅：按出租房屋收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的所得減按10％的稅率征收。
提醒注意
若采取一次性收取租金形式出租房屋取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)十萬(wàn)元的，免征增值稅。假如一次性收取半年租金，對(duì)應(yīng)的租賃分?jǐn)傇路轂榱鶄€(gè)月。
根據(jù)上述情況歸納整理成表格形式，供大家對(duì)照參考
來(lái)源：州局財(cái)產(chǎn)和行為稅科 梁雪嬌 陳瑩
編輯：孟俊平 楊景涵
審核：萬(wàn)云祥
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