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關(guān)于建筑服務分包款差額扣除
公告：納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。
官方解讀：納稅人提供特定建筑服務，可按照現(xiàn)行政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計稅?？偘街Ц兜姆职钍谴虬С龅母拍?，即其中既包括貨物價款，也包括建筑服務價款。因此，《公告》明確，納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。
關(guān)于取消建筑服務簡易計稅項目備案
公告：提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關(guān)報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>
（一）為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；
（二）為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。
官方解讀：為簡化辦稅流程，優(yōu)化稅收環(huán)境，落實“放管服”改革工作要求，《公告》明確，對于增值稅一般納稅人提供建筑服務，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。相關(guān)證明材料無需向稅務機關(guān)報送，改為自行留存?zhèn)洳??！秶叶悇湛偩株P(guān)于簡化建筑服務增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第43號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）同時廢止。
公告：以上規(guī)定自2019年10月1日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。
相關(guān)政策：
關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告 國家稅務總局公告2019年第31號
關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》的解讀
百滇稅務師事務所微評：
1、總包方可以扣除的分包款終于明確可以扣除貨物，并且擴大到了支付給分包方的全部價款和價外費用，也間接明確了能扣除分包款的只有總包方。但實務中如何實際操作、發(fā)票如何處理等細節(jié)仍需要明確，需要注意的是可作為扣除分包款的憑證是從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。總包企業(yè)即日起取得的分包發(fā)票都應遵守此要求，且不能屬于違法分包。
2、2019 年 8 月稅務總局發(fā)布的《全國稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范（3.0 版）》中刪除了整篇的【增值稅一般納稅人選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅】的備案事項，44項簡易計稅事項均無需再進行備案。在【稅收優(yōu)惠事項清單】保留的【已使用固定資產(chǎn)減征增值稅】和【公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人選擇適用簡易計稅方法減按 3%計算應納增值稅】也明確無需備案，為申報享受稅收減免，無需報送資料。此次以公告的形式明確了取消建筑服務簡易計稅項目備案。但不知道取消備案后，一經(jīng)選擇簡易計稅36 個月內(nèi)不得變更的起止時間怎么確認。
3、公告規(guī)定自2019年10月1日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。是否意味著符合規(guī)定要求的支付給分包方的全部價款和價外費用以前沒有扣除分包的，10月以后仍可以扣除，以前已經(jīng)發(fā)生的建筑服務已經(jīng)適用簡易計稅但未備案的，10月以后也無需備案了。
附：增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售特定的貨物、提供特定應稅行為，適用簡易計稅方法計稅具體包括：
（1）小型水力發(fā)電單位。
（2）砂、土、石料、磚、瓦、石灰等建筑材料生產(chǎn)企業(yè)。
（3）商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)。
（4）生物制品生產(chǎn)企業(yè)。
（5）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
（6）自來水生產(chǎn)和銷售企業(yè)。
（7）舊貨經(jīng)營單位。
（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
（9）寄售商店代銷寄售商品。
（10）典當業(yè)銷售死當物品。
（11）拍賣行。
（12）公共交通運輸服務。
（13）有形動產(chǎn)租賃。
（14）經(jīng)認定的動漫企業(yè)。
（15）電影放映服務。
（16）倉儲服務。
（17）裝卸搬運服務。
（18）收派服務。
（19）中外開采原油、天然氣。
（20）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
（21）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
（22）公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路通行費。
（23）銷售 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)。
（24）為建筑工程老項目提供的建筑服務。
（25）為甲供工程提供的建筑服務。
（26）以清包工方式提供的建筑服務。
（27）文化體育服務。
（28）轉(zhuǎn)讓 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用權(quán)。
（29）2016 年 4 月 30 日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務。
（30）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)
立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行 和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。
（31）提供勞務派遣服務。
（32）中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直 轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行 （也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收 入。
（33）提供人力資源外包服務。
（34）收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。
（35）出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)。
（36）提供非學歷教育服務。
（37）安全保護服務。
（38）提供物業(yè)服務的納稅人代收自來水水費。
（39）獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。
（40）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、 鑒證咨詢服務，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，以及符合營改增試點過渡政 策規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務。
（41）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品
（42）教育輔助服務。
（43）銷售電梯同時提供的安裝服務。
（44）其他選擇簡易辦法征收的事項。
整理編輯：百滇稅務師事務所
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