企業(yè)現(xiàn)身說法：議價(jià)能力強(qiáng)才能多享受減稅紅利！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-12-06
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中國稅務(wù)報(bào)
統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，2萬億元減稅降費(fèi)目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)了近九成。作為減稅降費(fèi)大餐“主菜”的增值稅改革，帶給各個市場主體的“獲得感”卻不盡相同。記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)享受紅利多少的關(guān)鍵原因，就在于企業(yè)的議價(jià)能力不同。
CFP 圖
議價(jià)能力強(qiáng)
享受減稅降費(fèi)多
享受減稅降費(fèi)多
11月底的山東省濟(jì)南市，已進(jìn)入寒冬，冷風(fēng)刺骨。但在中國重汽濟(jì)南橡塑件有限公司（以下簡稱重汽橡塑件公司），卻洋溢著一幅熱火朝天的生產(chǎn)場景：工人師傅在工位上忙著裝配、調(diào)試、檢測，一件件空調(diào)暖風(fēng)機(jī)如同流水一般，源源不斷地“流”下生產(chǎn)線；而在另一個車間，焊接機(jī)器人、裝配機(jī)器人等自動化設(shè)備流暢高效地運(yùn)轉(zhuǎn)，生產(chǎn)著符合“國六”標(biāo)準(zhǔn)的燃油及天然氣后處理器……
繁忙而火熱的生產(chǎn)場景，預(yù)示著企業(yè)強(qiáng)勁的發(fā)展勢頭，而這背后，有著稅收優(yōu)惠的助力。重汽橡塑件公司總經(jīng)理張樹林告訴記者，他們企業(yè)是中國重汽集團(tuán)旗下的二級子公司，主要為集團(tuán)內(nèi)的整車生產(chǎn)單位提供優(yōu)質(zhì)的汽車零部件產(chǎn)品。自4月制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率下調(diào)3個百分點(diǎn)以來，截至10月底，企業(yè)享受到了400多萬元稅收優(yōu)惠，與當(dāng)初的預(yù)測基本一致。
“我們與上游供應(yīng)商議價(jià)的過程比較順利。”張樹林告訴記者，他們企業(yè)采購的原材料主要是鋼材、鋁材、紡織面料等大宗商品，供應(yīng)商之間的競爭比較激烈。并且，受國家環(huán)境保護(hù)、治理超載等政策影響，重型卡車市場近兩年逆勢上揚(yáng)，銷量屢創(chuàng)新高，企業(yè)的原材料采購量隨之增加，供應(yīng)商看好市場未來的發(fā)展前景，愿意與企業(yè)互利共贏，因而重汽橡塑件公司在議價(jià)過程中處于有利地位。再加上重汽橡塑件公司在選擇供應(yīng)商時(shí)引入了競爭機(jī)制，實(shí)行末位淘汰，不斷優(yōu)化供應(yīng)商質(zhì)量，自然就讓企業(yè)具備了更強(qiáng)的議價(jià)能力。從下游客戶看，重汽橡塑件公司90%以上的產(chǎn)品都銷售給了集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)，重汽橡塑件公司對此作出了一定程度的讓利。
增值稅降稅率優(yōu)惠好比一場“甘霖”，但各個市場主體實(shí)際的“解渴感”并不相同。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，環(huán)環(huán)相接、層層抵扣。從理論上來說，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率自16%下調(diào)為13%，企業(yè)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅稅率和銷項(xiàng)稅稅率也變?yōu)?3%，那么從上游供應(yīng)商購進(jìn)原材料以及銷售產(chǎn)品給下游客戶時(shí)，價(jià)格都應(yīng)相應(yīng)下調(diào)3個百分點(diǎn)，這樣一環(huán)扣一環(huán)地傳導(dǎo)到終端市場。
然而，真實(shí)的商業(yè)世界并不按理論“出牌”，環(huán)環(huán)相扣的產(chǎn)業(yè)鏈上，一些企業(yè)議價(jià)能力較強(qiáng)，可以借減稅之機(jī)倒逼上游降價(jià)，或者堅(jiān)持不向下游降價(jià)；有些企業(yè)的議價(jià)能力較弱，無法爭取到上游降價(jià)帶來的利潤空間，甚至還要向下游多讓利。這樣，同樣沐浴普惠性減稅的陽光，但經(jīng)過“市場洗禮”之后，不同的企業(yè)卻有了不一樣的“獲得感”。
繁忙而火熱的生產(chǎn)場景，預(yù)示著企業(yè)強(qiáng)勁的發(fā)展勢頭，而這背后，有著稅收優(yōu)惠的助力。重汽橡塑件公司總經(jīng)理張樹林告訴記者，他們企業(yè)是中國重汽集團(tuán)旗下的二級子公司，主要為集團(tuán)內(nèi)的整車生產(chǎn)單位提供優(yōu)質(zhì)的汽車零部件產(chǎn)品。自4月制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率下調(diào)3個百分點(diǎn)以來，截至10月底，企業(yè)享受到了400多萬元稅收優(yōu)惠，與當(dāng)初的預(yù)測基本一致。
“我們與上游供應(yīng)商議價(jià)的過程比較順利。”張樹林告訴記者，他們企業(yè)采購的原材料主要是鋼材、鋁材、紡織面料等大宗商品，供應(yīng)商之間的競爭比較激烈。并且，受國家環(huán)境保護(hù)、治理超載等政策影響，重型卡車市場近兩年逆勢上揚(yáng)，銷量屢創(chuàng)新高，企業(yè)的原材料采購量隨之增加，供應(yīng)商看好市場未來的發(fā)展前景，愿意與企業(yè)互利共贏，因而重汽橡塑件公司在議價(jià)過程中處于有利地位。再加上重汽橡塑件公司在選擇供應(yīng)商時(shí)引入了競爭機(jī)制，實(shí)行末位淘汰，不斷優(yōu)化供應(yīng)商質(zhì)量，自然就讓企業(yè)具備了更強(qiáng)的議價(jià)能力。從下游客戶看，重汽橡塑件公司90%以上的產(chǎn)品都銷售給了集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)，重汽橡塑件公司對此作出了一定程度的讓利。
增值稅降稅率優(yōu)惠好比一場“甘霖”，但各個市場主體實(shí)際的“解渴感”并不相同。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，環(huán)環(huán)相接、層層抵扣。從理論上來說，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率自16%下調(diào)為13%，企業(yè)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅稅率和銷項(xiàng)稅稅率也變?yōu)?3%，那么從上游供應(yīng)商購進(jìn)原材料以及銷售產(chǎn)品給下游客戶時(shí)，價(jià)格都應(yīng)相應(yīng)下調(diào)3個百分點(diǎn)，這樣一環(huán)扣一環(huán)地傳導(dǎo)到終端市場。
然而，真實(shí)的商業(yè)世界并不按理論“出牌”，環(huán)環(huán)相扣的產(chǎn)業(yè)鏈上，一些企業(yè)議價(jià)能力較強(qiáng)，可以借減稅之機(jī)倒逼上游降價(jià)，或者堅(jiān)持不向下游降價(jià)；有些企業(yè)的議價(jià)能力較弱，無法爭取到上游降價(jià)帶來的利潤空間，甚至還要向下游多讓利。這樣，同樣沐浴普惠性減稅的陽光，但經(jīng)過“市場洗禮”之后，不同的企業(yè)卻有了不一樣的“獲得感”。
議價(jià)能力弱
實(shí)際享受紅利少
實(shí)際享受紅利少
山東博士倫福瑞達(dá)制藥有限公司（以下簡稱博士倫）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人喬桂蘋，清楚地記得8個月前看到“1700萬元”這個數(shù)字時(shí)的心情：高興、激動、充滿期待。彼時(shí)，了解到增值稅稅率降低的消息后，她和同事對企業(yè)到2019年年底所能享受的優(yōu)惠進(jìn)行了測算，得到了1700萬元這個數(shù)字。不過，隨著時(shí)間的推移，她卻看到實(shí)際的減稅數(shù)據(jù)與當(dāng)初的測算大不相同：4月~10月，博士倫實(shí)際享受到增值稅降稅率優(yōu)惠400萬元左右，只有預(yù)期的23.5%。即便算上剩下的11月和12月，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)期水平。
預(yù)測數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)之所以產(chǎn)生落差，就是因?yàn)槠髽I(yè)議價(jià)能力較弱。國家稅務(wù)總局濟(jì)南經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局不久前進(jìn)行了粗略統(tǒng)計(jì)，該區(qū)約有5%的企業(yè)因?yàn)樽陨碜h價(jià)能力問題，沒有充分享受到相應(yīng)優(yōu)惠，其中大部分集中在產(chǎn)業(yè)鏈中游。濟(jì)南經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局局長王穎超說，從他們調(diào)研的情況看，大到國家政策，小到企業(yè)的談判技巧，都會對議價(jià)能力產(chǎn)生影響。“其中，行業(yè)環(huán)境及發(fā)展特點(diǎn)、市場供需關(guān)系、企業(yè)自身的產(chǎn)品及技術(shù)水平，是比較關(guān)鍵的影響因素。”王穎超說。
對于行業(yè)、供需、產(chǎn)品三大因素給企業(yè)議價(jià)能力帶來的影響，喬桂蘋感觸頗深。她告訴記者，博士倫的主導(dǎo)產(chǎn)品是洗眼、護(hù)眼的眼藥水，屬于醫(yī)藥行業(yè)。從上游采購來看，根據(jù)國家政策規(guī)定，采購的醫(yī)藥原材料必須通過藥品GMP認(rèn)證（GMP是一套適用于制藥、食品等行業(yè)的強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，以確保最終產(chǎn)品質(zhì)量符合國家法規(guī)要求）。實(shí)際情況中，通過GMP認(rèn)證的供應(yīng)商數(shù)量本就不多，加之近兩年環(huán)保要求提高，上游供貨市場處于轉(zhuǎn)型升級中，一些供應(yīng)商停產(chǎn)限產(chǎn)，供貨范圍進(jìn)一步縮小，供不應(yīng)求的趨勢越發(fā)凸顯，這就形成了“賣方市場”，造成議價(jià)困難。
由于特殊的監(jiān)管要求，博士倫還不敢輕易更換供應(yīng)商。喬桂蘋介紹，根據(jù)國家政策規(guī)定，藥品原材料一旦更換供應(yīng)商，企業(yè)就必須做三批次產(chǎn)品驗(yàn)證，進(jìn)行6個月考察，然后將相關(guān)數(shù)據(jù)及報(bào)告提交到藥品監(jiān)管部門，通過后才能上市銷售。在這個過程中，往往會產(chǎn)生幾十萬元的損失，企業(yè)難以承受，因而在面對供應(yīng)商時(shí)話語權(quán)不強(qiáng)。加之眼藥水產(chǎn)品中雖然添加了多種藥品原材料，但每種原材料的用量都不大，這種“多品種、小批量”的特點(diǎn)，進(jìn)一步壓縮了博士倫與上游供應(yīng)商之間的議價(jià)空間。
從下游銷售來看，博士倫的下游客戶主要是連鎖藥店。近年來，國家大力推進(jìn)降藥價(jià)，為老百姓解決“看病難、看病貴”問題，藥品價(jià)格整體呈下降趨勢。同時(shí)，眼藥水并不像感冒藥等藥品一樣高頻高需，其在連鎖藥店的銷售額中占比不高，加之行業(yè)競爭十分激烈，這都對企業(yè)的議價(jià)能力產(chǎn)生了影響。
面對上下游的“雙重壓力”，博士倫難以將減稅紅利更多地留給自己。增值稅稅率降低后，企業(yè)與多家供應(yīng)商進(jìn)行了議價(jià)，但除了一家采購量較大的供應(yīng)商降低了價(jià)格外，其他供應(yīng)商均未降價(jià)。“對下游的連鎖藥店，我們則給了一定折扣，實(shí)際享受到的優(yōu)惠自然不及預(yù)期。”喬桂蘋說。
預(yù)測數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)之所以產(chǎn)生落差，就是因?yàn)槠髽I(yè)議價(jià)能力較弱。國家稅務(wù)總局濟(jì)南經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局不久前進(jìn)行了粗略統(tǒng)計(jì)，該區(qū)約有5%的企業(yè)因?yàn)樽陨碜h價(jià)能力問題，沒有充分享受到相應(yīng)優(yōu)惠，其中大部分集中在產(chǎn)業(yè)鏈中游。濟(jì)南經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局局長王穎超說，從他們調(diào)研的情況看，大到國家政策，小到企業(yè)的談判技巧，都會對議價(jià)能力產(chǎn)生影響。“其中，行業(yè)環(huán)境及發(fā)展特點(diǎn)、市場供需關(guān)系、企業(yè)自身的產(chǎn)品及技術(shù)水平，是比較關(guān)鍵的影響因素。”王穎超說。
對于行業(yè)、供需、產(chǎn)品三大因素給企業(yè)議價(jià)能力帶來的影響，喬桂蘋感觸頗深。她告訴記者，博士倫的主導(dǎo)產(chǎn)品是洗眼、護(hù)眼的眼藥水，屬于醫(yī)藥行業(yè)。從上游采購來看，根據(jù)國家政策規(guī)定，采購的醫(yī)藥原材料必須通過藥品GMP認(rèn)證（GMP是一套適用于制藥、食品等行業(yè)的強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，以確保最終產(chǎn)品質(zhì)量符合國家法規(guī)要求）。實(shí)際情況中，通過GMP認(rèn)證的供應(yīng)商數(shù)量本就不多，加之近兩年環(huán)保要求提高，上游供貨市場處于轉(zhuǎn)型升級中，一些供應(yīng)商停產(chǎn)限產(chǎn)，供貨范圍進(jìn)一步縮小，供不應(yīng)求的趨勢越發(fā)凸顯，這就形成了“賣方市場”，造成議價(jià)困難。
由于特殊的監(jiān)管要求，博士倫還不敢輕易更換供應(yīng)商。喬桂蘋介紹，根據(jù)國家政策規(guī)定，藥品原材料一旦更換供應(yīng)商，企業(yè)就必須做三批次產(chǎn)品驗(yàn)證，進(jìn)行6個月考察，然后將相關(guān)數(shù)據(jù)及報(bào)告提交到藥品監(jiān)管部門，通過后才能上市銷售。在這個過程中，往往會產(chǎn)生幾十萬元的損失，企業(yè)難以承受，因而在面對供應(yīng)商時(shí)話語權(quán)不強(qiáng)。加之眼藥水產(chǎn)品中雖然添加了多種藥品原材料，但每種原材料的用量都不大，這種“多品種、小批量”的特點(diǎn)，進(jìn)一步壓縮了博士倫與上游供應(yīng)商之間的議價(jià)空間。
從下游銷售來看，博士倫的下游客戶主要是連鎖藥店。近年來，國家大力推進(jìn)降藥價(jià)，為老百姓解決“看病難、看病貴”問題，藥品價(jià)格整體呈下降趨勢。同時(shí)，眼藥水并不像感冒藥等藥品一樣高頻高需，其在連鎖藥店的銷售額中占比不高，加之行業(yè)競爭十分激烈，這都對企業(yè)的議價(jià)能力產(chǎn)生了影響。
面對上下游的“雙重壓力”，博士倫難以將減稅紅利更多地留給自己。增值稅稅率降低后，企業(yè)與多家供應(yīng)商進(jìn)行了議價(jià)，但除了一家采購量較大的供應(yīng)商降低了價(jià)格外，其他供應(yīng)商均未降價(jià)。“對下游的連鎖藥店，我們則給了一定折扣，實(shí)際享受到的優(yōu)惠自然不及預(yù)期。”喬桂蘋說。
企業(yè)反思
提高產(chǎn)品附加值才是硬道理
提高產(chǎn)品附加值才是硬道理
今年更大規(guī)模減稅降費(fèi)，不僅從結(jié)果上為各個市場主體帶來了“真金白銀”，而且在過程中讓其進(jìn)行了一次“認(rèn)知升級”，不少企業(yè)負(fù)責(zé)人都開始對議價(jià)能力進(jìn)行反思。
一些企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，從短期來看，實(shí)行價(jià)稅分離，爭取與上下游合作伙伴簽訂不含稅合同是一個可行的辦法。
濟(jì)南沃德汽車零部件有限公司（以下簡稱沃德公司）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人范玉良，對去年增值稅稅率下調(diào)后的經(jīng)歷記憶猶新。他告訴記者，沃德公司是中國規(guī)模最大的專業(yè)生產(chǎn)和銷售汽車發(fā)動機(jī)氣門和氣門挺桿的企業(yè)，上游采購主要是生產(chǎn)設(shè)備和特種鋼原材料。2018年5月1日，增值稅原適用17%的稅率降為16%。當(dāng)時(shí)，沃德公司與上游供貨商所簽的合同都是含稅合同，由于合同在年初就簽訂了，因而與生產(chǎn)設(shè)備供應(yīng)商進(jìn)行議價(jià)的過程并不順利，企業(yè)沒有充分享受到優(yōu)惠。
“還好去年稅率只是下調(diào)了1個百分點(diǎn)，不過有了這次經(jīng)歷，我們意識到，一定要與供應(yīng)商簽訂不含稅合同，這樣才能更充分地享受優(yōu)惠。”范玉良回憶道。于是沃德公司與上下游合作伙伴進(jìn)行了多輪溝通談判，最終大家本著長期戰(zhàn)略合作的目標(biāo)，簽訂了價(jià)稅分離合同。今年制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率下調(diào)3個百分點(diǎn)后，企業(yè)與上下游合作伙伴簽訂的不含稅價(jià)格均未變化，而稅率則按照下調(diào)后的13%執(zhí)行，相應(yīng)優(yōu)惠穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)?shù)亓粼诹宋值鹿臼种小?月~10月，企業(yè)已經(jīng)享受到了130萬元優(yōu)惠，跟預(yù)期的一致。
相比之下，產(chǎn)品附加值比策略更重要——只有能夠生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品，企業(yè)才能具備更強(qiáng)的議價(jià)能力，并進(jìn)一步鞏固自身的競爭優(yōu)勢。
經(jīng)歷了這一輪減稅降費(fèi)，博士倫財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人喬桂蘋的思考是：“今后我們必須加大研發(fā)和創(chuàng)新力度，讓自己的產(chǎn)品具備更高的科技含量，在市場上具備更強(qiáng)的競爭力，這樣才能讓議價(jià)能力由弱變強(qiáng)。”
“沒有技術(shù)就沒有市場，沒有創(chuàng)新就沒有更強(qiáng)的話語權(quán)和議價(jià)能力。”范玉良說，沃德公司的氣門產(chǎn)品供應(yīng)美國本土一家知名汽車公司。自2018年10月開始，美國持續(xù)針對中國汽車零部件產(chǎn)品加征關(guān)稅，企業(yè)與這家美國汽車公司進(jìn)行了溝通談判。在此過程中，優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品帶來了較強(qiáng)的話語權(quán)，這家美國汽車公司最終同意承擔(dān)大部分加征的關(guān)稅。
一些企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，從短期來看，實(shí)行價(jià)稅分離，爭取與上下游合作伙伴簽訂不含稅合同是一個可行的辦法。
濟(jì)南沃德汽車零部件有限公司（以下簡稱沃德公司）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人范玉良，對去年增值稅稅率下調(diào)后的經(jīng)歷記憶猶新。他告訴記者，沃德公司是中國規(guī)模最大的專業(yè)生產(chǎn)和銷售汽車發(fā)動機(jī)氣門和氣門挺桿的企業(yè)，上游采購主要是生產(chǎn)設(shè)備和特種鋼原材料。2018年5月1日，增值稅原適用17%的稅率降為16%。當(dāng)時(shí)，沃德公司與上游供貨商所簽的合同都是含稅合同，由于合同在年初就簽訂了，因而與生產(chǎn)設(shè)備供應(yīng)商進(jìn)行議價(jià)的過程并不順利，企業(yè)沒有充分享受到優(yōu)惠。
“還好去年稅率只是下調(diào)了1個百分點(diǎn)，不過有了這次經(jīng)歷，我們意識到，一定要與供應(yīng)商簽訂不含稅合同，這樣才能更充分地享受優(yōu)惠。”范玉良回憶道。于是沃德公司與上下游合作伙伴進(jìn)行了多輪溝通談判，最終大家本著長期戰(zhàn)略合作的目標(biāo)，簽訂了價(jià)稅分離合同。今年制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率下調(diào)3個百分點(diǎn)后，企業(yè)與上下游合作伙伴簽訂的不含稅價(jià)格均未變化，而稅率則按照下調(diào)后的13%執(zhí)行，相應(yīng)優(yōu)惠穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)?shù)亓粼诹宋值鹿臼种小?月~10月，企業(yè)已經(jīng)享受到了130萬元優(yōu)惠，跟預(yù)期的一致。
相比之下，產(chǎn)品附加值比策略更重要——只有能夠生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品，企業(yè)才能具備更強(qiáng)的議價(jià)能力，并進(jìn)一步鞏固自身的競爭優(yōu)勢。
經(jīng)歷了這一輪減稅降費(fèi)，博士倫財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人喬桂蘋的思考是：“今后我們必須加大研發(fā)和創(chuàng)新力度，讓自己的產(chǎn)品具備更高的科技含量，在市場上具備更強(qiáng)的競爭力，這樣才能讓議價(jià)能力由弱變強(qiáng)。”
“沒有技術(shù)就沒有市場，沒有創(chuàng)新就沒有更強(qiáng)的話語權(quán)和議價(jià)能力。”范玉良說，沃德公司的氣門產(chǎn)品供應(yīng)美國本土一家知名汽車公司。自2018年10月開始，美國持續(xù)針對中國汽車零部件產(chǎn)品加征關(guān)稅，企業(yè)與這家美國汽車公司進(jìn)行了溝通談判。在此過程中，優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品帶來了較強(qiáng)的話語權(quán)，這家美國汽車公司最終同意承擔(dān)大部分加征的關(guān)稅。
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原文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2019年12月6日B1版，標(biāo)題《減稅預(yù)期變紅利 考驗(yàn)議價(jià)能力》，有所刪減。
本報(bào)記者 康曉博 張同鵬 通訊員 馬建 高洪生
來源：中國稅務(wù)報(bào)
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