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百滇財稅原創(chuàng)
 
相關(guān)政策：

1、關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號

2、關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2020年第5號

自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策理解：

期間：2020年3月1日至5月31日；

增值稅小規(guī)模納稅人：包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人，也包括了臨時稅務(wù)登記的納稅人；

減免稅范圍：適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，不包含適用5%征收率的應(yīng)稅收入，也不包含一般納稅人簡易3%征收的情況；

湖北?。?/span>免征增值稅；湖北省外：減按1%征收率征收增值稅；

發(fā)票開具：納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，即可開普票，也可以開專票，稅率1%，不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

享受減按1%征收率政策需要注意小規(guī)模納稅人能享受的其他增值稅優(yōu)惠政策，尤其以下兩項政策：

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

2、對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

納稅義務(wù)時間：按3%還是按1%開具，需要準確判斷增值稅納稅義務(wù)時間，經(jīng)過多次的稅率調(diào)整，現(xiàn)役財務(wù)應(yīng)該已經(jīng)是身經(jīng)百戰(zhàn)臨危不亂了。除了準確選擇征收率開具發(fā)票，還要及時與供應(yīng)商、客戶進行溝通。短期3個月的征收率調(diào)整，和長期調(diào)整稅率不同，是否可以放棄1%征收率，仍然按3%開票？季度30萬免征增值稅的情況，開1%和按3%，最后的免稅效果是一樣的。但按目前國家減稅降費的力度，開3%稅率發(fā)票可能被系統(tǒng)比對異常，建議按1%開具。關(guān)注稅務(wù)總局近期的解答中的相關(guān)內(nèi)容。

及時開票享受優(yōu)惠：增值稅納稅義務(wù)時間規(guī)定：先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。政策只有3個月，按納稅義務(wù)時間及時開具發(fā)票享受減征優(yōu)惠，6月1日后按納稅義務(wù)時間也可以補開1%征收率發(fā)票，需要準確進行增值稅申報。

會計核算：無需單獨對2%的差額進行賬務(wù)處理，按不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+1%）公式計算銷售額和稅額。

軟件升級：3月1日起，小規(guī)模納稅人開票前及時將開票軟件升級至最新版本。升級完成后，開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，才可以選擇“1%”稅率。

金稅盤：V2.3.10.200228；

稅控盤：V2.0.35.200228；

申報示例：

減征政策跨了兩個季度，小規(guī)模納稅人一般按季度申報，增值稅申報需要仔細計算和填報。

本申報示例是基于《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2020年第5號》的理解而編寫的，請以電子稅務(wù)局和稅務(wù)局解答為準。

某小規(guī)模納稅人2020年1季度銷售和發(fā)票開具情況：
 

增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)填寫：
 

增值稅納稅申報表附列資料(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)填寫：

增值稅減免稅申報明細表填寫：