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在舉國上下全力防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情之際，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局整理了相關(guān)稅收支持政策措施，提醒廣大納稅人用足用好稅收政策，支持疫情防控工作。在現(xiàn)行稅收政策中，疫情防控涉及的稅收政策措施主要包括以下方面：

 

抗疫涉稅最全指引

支持疫情防控物資保障的稅收政策

支持醫(yī)療救治與醫(yī)護(hù)、防疫工作者工作的稅收政策

支持定點(diǎn)安置、定點(diǎn)服務(wù)單位的稅收政策

支持生活物資供應(yīng)的稅收政策

支持公益捐贈(zèng)的稅收政策

支持醫(yī)療行業(yè)企業(yè)科研攻關(guān)的稅收政策

支持小微企業(yè)的稅收政策（有新增內(nèi)容）

受疫情影響行業(yè)企業(yè)的稅收政策

優(yōu)化退稅審批流程

延期辦理和便利申報(bào)的稅務(wù)管理服務(wù)措施

 

1、支持疫情防控物資保障的稅收政策

 

（一）增值稅期末留抵稅額退稅

 

1.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）

2.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；

（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（3）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

（4）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）。

3.自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

（1）增量留抵稅額大于零;

（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

（3）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

（4）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人是指按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）。

 

 

（二）增值稅稅率調(diào)整

 

2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）。

 

（三）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥政策

藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

創(chuàng)新藥是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕4號(hào)）。

 

（四）運(yùn)輸與快遞收派服務(wù)

1.對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）

2.對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）

 

（五）企業(yè)所得稅

1.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

本公告第一、第二條所稱疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）《云南省工業(yè)和信息化廳關(guān)于公布第一批疫情防控物資重點(diǎn)保供企業(yè)名單的通知》（云工信企服〔2020〕28號(hào)）

2.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）

 

2、支持醫(yī)療救治與醫(yī)護(hù)、防疫工作者工作的稅收政策

 

（一） 增值稅

1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）。

2.自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照符合規(guī)定的價(jià)格，提供符合規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)，免征增值稅政策。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）

3.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42號(hào)）。

4.對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕264號(hào)）。

5.對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)》（國稅函〔1999〕191號(hào)）。

 

（二）個(gè)人所得稅

1.對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。

對省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照執(zhí)行。

政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）

2.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）

 

（三） 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

1.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42號(hào)）。

2.對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕264號(hào)）。

3. 對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42號(hào)）

4.企業(yè)辦的各類醫(yī)院自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)）

 

（四） 耕地占用稅

醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國耕地占用稅法》。

 

3、支持定點(diǎn)安置、定點(diǎn)服務(wù)單位的稅收政策

 

（一）增值稅

納稅人取得與防控疫情有關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量沒有直接掛鉤的，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）

 

（二）企業(yè)所得稅

收入總額中的下列收入為不征稅收入：

1.財(cái)政撥款；

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

1. 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2. 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3. 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（ 財(cái)稅〔2011〕 70號(hào) ）

 

4、支持生活物資供應(yīng)的稅收政策

 

（一）蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通增值稅政策

1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）

2.對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）

3.對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12號(hào)）

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕1號(hào)）

 

（二）國家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策

1.對承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食和大豆免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）

2.政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）。

3.2019年1月1日至2021年12月31日，對商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅；對商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第77號(hào)）

 

（三）航空服務(wù)的有關(guān)稅收政策

根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

 

5、支持公益捐贈(zèng)的稅收政策

 

（一）企業(yè)所得稅

1.企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

2.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日修正）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2019年4月23日修訂）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）

 

（二）個(gè)人所得稅

1.企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

2.個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈(zèng)之前的應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）

 

（三）增值稅

單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的，無需視同銷售服務(wù)繳納增值稅。

單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的,無需視同銷售無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

 

（四）印花稅

1.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》

2.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸，凡附有縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕173號(hào)）

 

（五）直接捐贈(zèng)及其他

1.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

2.單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

 

6、支持醫(yī)療行業(yè)企業(yè)科研攻關(guān)的稅收政策

 

（一）增值稅

1.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

2.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。對進(jìn)口罕見病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知 》（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào) ）

4.屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)）

5.對符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅，執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)：《財(cái)政部商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第91號(hào)）

 

 

（二）企業(yè)所得稅

1.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日修正）

2.在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日修正）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2019年4月23日修訂）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）

3.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日修正）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2019年4月23日修訂）

 

7、支持小微企業(yè)的稅收政策

 

（一）增值稅

1、2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

 

2、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

 

自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

    政策依據(jù)：①《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)

    ②《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告 》財(cái)政部 稅務(wù)總局 公告2020年第13號(hào)

 

（二）企業(yè)所得稅

2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

 

（三）六稅兩附加

 

2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）《云南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅費(fèi)政策的通知》（云財(cái)稅〔2019〕11號(hào)）

 

（四）“銀稅互動(dòng)”貸款

 

充分發(fā)揮納稅信用信息在普惠金融體系建設(shè)中的重要作用。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)逐步將申請“銀稅互動(dòng)”貸款的受惠企業(yè)范圍由納稅信用A級(jí)和B級(jí)企業(yè)擴(kuò)大至M級(jí)企業(yè)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于深化和規(guī)范“銀稅互動(dòng)”工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕113號(hào)）

 

8、受疫情影響行業(yè)企業(yè)的稅收政策

 

（一）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策

 

個(gè)別納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后，酌情給予減稅或免稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《<中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例>云南省實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)）《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（云南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)）

 

（二）免租期的增值稅

 

納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）

 

9、優(yōu)化退稅審批流程

 

（一）申報(bào)辦理出口退（免）稅

 

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。自2020年1月20日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)）

 

（二）出口退（免）稅無紙化管理

 

以企業(yè)自愿為原則，對一類、二類、三類出口企業(yè)推行出口退（免）稅無紙化管理，實(shí)行無紙化管理的出口企業(yè)在申報(bào)出口退（免）稅和申請辦理出口退（免）稅相關(guān)證明時(shí)，通過網(wǎng)上辦稅平臺(tái)或其他途徑向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子數(shù)據(jù)，免予提供紙質(zhì)資料。原規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)憑證資料和紙質(zhì)申報(bào)表按申報(bào)年月及申報(bào)的電子數(shù)據(jù)順序裝訂成冊留存企業(yè)備查。自2018年12月14日執(zhí)行。

 

政策依據(jù)：《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于開展出口退（免）稅無紙化管理試點(diǎn)的公告》（云南省國家稅務(wù)局公告2017年第8號(hào)）

 

10、延期辦理和便利申報(bào)的稅務(wù)管理服務(wù)措施

 

（一）申報(bào)納稅期限延長

為全力配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)要求，我省2020年2月份的申報(bào)納稅期限延長至2月24日。如受疫情影響，在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進(jìn)一步延期。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號(hào)）

（二）延期申報(bào)

納稅人、扣繳義務(wù)人因受疫情影響較大不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以申請延期申報(bào)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào)）

 

（三）延期納稅

納稅人因受疫情影響經(jīng)營困難，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款，導(dǎo)致不能按期繳納稅款的，可申請延期繳納稅款。

 

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào)）。

 

（四）實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶如因受疫情影響而停業(yè)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。

 

政策依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)）

 

（五）積極拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)。“盡可能網(wǎng)上辦”原則。

 

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號(hào)）

 

來源于：云南通 新增總局5號(hào)公告+財(cái)稅13號(hào)公告