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殘疾人就業(yè)保障金征收、減免、申報(bào)政策匯編【學(xué)習(xí)手冊(cè)】

整理編輯：百滇財(cái)稅

一、繳納主體

凡駐地在云南省行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱用人單位），安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到本單位在職職工總數(shù)1.5%比例的，都必須繳納殘疾人就業(yè)保障金。

二、計(jì)算公式

保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。

計(jì)算公式：保障金年繳納額＝（上年用人單位在職職工年平均人數(shù)×1.5%－上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)年平均人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

其中：上年用人單位在職職工年平均人數(shù)＝∑年內(nèi)各月末職工人數(shù)÷12

上年用人單位在職職工年平均工資=用人單位上年在職職工工資總額÷用人單位在職職工人數(shù)

上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)年平均人數(shù)＝∑年內(nèi)各月末殘疾人職工人數(shù)÷12

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到在職職工總數(shù)1.5%的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后二位。

三、上年在職職工工資總額

上年用人單位在職職工工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。

四、上年用人單位在職職工

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

自2020年1月1日起，用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

五、上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

符合條件的季節(jié)性用工的殘疾人，可計(jì)入用人單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的人員。

用人單位安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。

用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

六、殘疾人就業(yè)保障金免征、減征

自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征保障金。

自2017年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

對(duì)云南省行政區(qū)域內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位減半征收2020年度殘疾人就業(yè)保障金。

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)減免。申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額。

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門(mén)，由財(cái)政部門(mén)予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。

七、殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限

用人單位在職職工年平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資（用人單位所在地統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資）3倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資3倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資3倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。用人單位在職職工年平均工資的計(jì)算口徑，按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。

自2020年1月1日起，殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行。當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資按照所在地城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算。

八、 確定核定及繳納（2019年度昆明市）

用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限如實(shí)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。

上年度安排有殘疾人就業(yè)的用人單位，應(yīng)當(dāng)在5月1日到6月30日期間（以本地區(qū)通知時(shí)間為準(zhǔn)，2019年度用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)情況的審核截止日期8月31日。）如實(shí)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年度本單位安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。用人單位以殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核確定的上年度實(shí)際安排殘疾人就業(yè)平均人數(shù)證明，作為向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的依據(jù)。

（一）2019年度，未安排殘疾職工的用人單位，應(yīng)向申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。

（二）2019年度用人單位安排殘疾人就業(yè)的，用人單位可以在全省范圍內(nèi)任何縣級(jí)以上殘聯(lián)或殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行年審，也可登錄http://www.yncjrjy.cn:86網(wǎng)站,用人單位注冊(cè)后自行上傳以上相關(guān)材料(原件掃描)，具體的操作事項(xiàng)可以登陸昆明市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)中心網(wǎng)站（http://www.kmcjrjy.cn）政務(wù)公開(kāi)—主動(dòng)公開(kāi)事項(xiàng)里下載學(xué)習(xí)。

（三）用人單位現(xiàn)場(chǎng)年審提供資料 

1. 云南省殘疾人按比例就業(yè)年審申報(bào)表。 

2. 用人單位的行政登記證書(shū)。 

3. 用人單位在職殘疾人職工的身份證、《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（二代證）、《殘疾軍人證》（1-8級(jí)）原件及復(fù)印件（標(biāo)明原件與復(fù)印件一致，并加蓋單位公章）。 

4. 用人單位依法與殘疾職工簽訂的勞動(dòng)合同書(shū)、上年1月至12月殘疾職工工資表；在編職工(機(jī)關(guān))，提供《工資套改審批表》等相關(guān)在編證明，提供復(fù)印件標(biāo)明原件與復(fù)印件一致，并加蓋單位公章。 

5. 社保機(jī)構(gòu)出具的用人單位安排殘疾職工繳納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)的參保證明。 

6. 安置精神殘疾人和智力殘疾人就業(yè)的，提供精神殘疾人和智力殘疾人統(tǒng)一的書(shū)面申明，以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人和智力殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書(shū)面材料。 

7. 用人單位安排殘疾人就業(yè)工作責(zé)任承諾書(shū)。

相關(guān)表冊(cè)及資料可到昆明市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)中心網(wǎng)站（http://www.kmcjrjy.cn）政務(wù)公開(kāi)—主動(dòng)公開(kāi)事項(xiàng)里下載。

九、申報(bào)（2019年度昆明市）

保障金按年繳納，每年征期為9月、10月、11月的1-15日，不得緩繳。有減征、免征事項(xiàng)的用人單位到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)繳費(fèi)。

依照有關(guān)規(guī)定不需繳納保障金的用人單位也要進(jìn)行“零申報(bào)”。

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（一）未安排殘疾人就業(yè)的用人單位上門(mén)申報(bào)時(shí)填報(bào)《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》，提供上年度本單位在職職工平均人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實(shí)性和完整性。

（二）已安排殘疾人就業(yè)的單位，除以上資料外，還需提供《云南省用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確認(rèn)書(shū)》。

經(jīng)批準(zhǔn)減征免征的，申報(bào)繳納減征免征后的余額部分。安排殘疾人就業(yè)的用人單位需先到殘聯(lián)機(jī)構(gòu)進(jìn)行用工年審后，持殘聯(lián)機(jī)構(gòu)提供的《云南省用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確認(rèn)書(shū)》到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳申報(bào)繳納殘疾人就業(yè)保障金。

十、相關(guān)政策

財(cái)稅[2015]72號(hào) 關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知 

財(cái)稅[2017]18號(hào) 財(cái)政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知 

財(cái)稅[2018]39號(hào) 財(cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知 

云財(cái)非稅〔2020〕1號(hào) 云南省財(cái)政廳 云南省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間殘疾人就業(yè)保障金政策的通知 

2019年第98號(hào) 財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告 

云南省財(cái)政廳 云南省地方稅務(wù)局 云南省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)云南省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的通知(云財(cái)非稅〔2017〕32號(hào)) 

昆殘聯(lián)發(fā)〔2019〕7號(hào) 昆明市關(guān)于征收2019年度殘疾人就業(yè)保障金的通告