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（轉(zhuǎn)）增值稅問題解答（二十四）

發(fā)布時間：2020-04-21  來源：國家稅務(wù)總局昭通市稅務(wù)局辦公室
 

一、關(guān)于疫情防控增值稅相關(guān)政策的問題解讀

 

為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號，以下簡稱“9號公告”）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號，以下簡稱“4號公告”）。現(xiàn)針對各地政策執(zhí)行中反映較多的問題， 形成問題解答如下：

 

（一）我是云南的一家小規(guī)模納稅人，有些業(yè)務(wù)因?qū)嶋H經(jīng)營需要，必須按照3%的征收率開具增值稅專用發(fā)票，我們是否可以就這部分銷售額放棄減稅，其他業(yè)務(wù)享受1%征收率的減稅優(yōu)惠？

 

答：可以分別選擇適用。

 

（二）我是云南一家小規(guī)模納稅人，對納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日后的業(yè)務(wù)開具了3%征收率的普通發(fā)票，是否還可以享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠政策？

 

答：可以。小規(guī)模納稅人對納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日后的業(yè)務(wù)，開具了3%征收率的普通發(fā)票，可以享受減按1%征收率繳納增值稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)宣傳，引導(dǎo)納稅人正確開具發(fā)票。

 

小規(guī)模納稅人在3月1日前發(fā)生納稅義務(wù)，已經(jīng)申報繳稅但未開具增值稅發(fā)票，3月1日之后需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，按3%征收率開具增值稅發(fā)票。

 

（三）按8號公告、9號公告享受免征增值稅的納稅人，稅率欄開具了6%、 3%或1%的普通發(fā)票，是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策？

 

答：可以。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)宣傳，引導(dǎo)納稅人正確開具發(fā)票。

 

（四）按8號公告、9號公告享受免征增值稅的納稅人，開具了增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)如何處理？

 

答：一般納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策，并開具普通發(fā)票。在疫情防控期間（包括8號公告和9號公告出臺前及出臺后的疫情防控期間內(nèi)），已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。如果在上述規(guī)定時間內(nèi)仍無法開具對應(yīng)紅字發(fā)票或作廢發(fā)票的，其對應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅 (其繳納增值稅的收入所對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵扣)，其他收入部分仍可以按照規(guī)定享受免征增值稅。

 

小規(guī)模納稅人在疫情防控期間（包括8號公告和9號公告出臺前及出臺后的疫情防控期間內(nèi)），開具增值稅專用發(fā)票的，專用發(fā)票對應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其他收入部分仍可以按照規(guī)定享受免征增值稅。

 

二、關(guān)于政府部門無償劃轉(zhuǎn)不動產(chǎn)的問題

 

（五）政府部門將其名下國有不動產(chǎn)無償從一個單位劃轉(zhuǎn)到另一個單位，增值稅如何處理？

 

答：因政府及國有企事業(yè)單位改革需要，政府部門將其名下的國有不動產(chǎn)無償從一個單位劃轉(zhuǎn)到或變更為另一個單位，在不動產(chǎn)登記中心過戶時不作增值稅處理。