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西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理及屬于國(guó)家鼓勵(lì)類項(xiàng)目確認(rèn)的變化
整理：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所
自2011年1月1日起，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)并附送相關(guān)資料。第一年須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后年度實(shí)行備案管理。
凡對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供省級(jí)（含副省級(jí)）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門出具的證明文件。
自2014年10月1日起，凡對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)提供省級(jí)（含副省級(jí)）發(fā)展改革部門或其授權(quán)部門出具的證明文件。證明文件需明確列示主營(yíng)業(yè)務(wù)的具體項(xiàng)目及符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的對(duì)應(yīng)條款項(xiàng)目。
適用2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。
設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，預(yù)繳享受，年度備案，備案資料需要提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表，主要留存?zhèn)洳橘Y料包括：1.主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的具體項(xiàng)目的相關(guān)證明材料；2.符合目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的說(shuō)明；3.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
自2015年4月起至2020年12月31日，云南省發(fā)展改革委將稅務(wù)部門難以界定的西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)符合國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)確認(rèn)工作授權(quán)各州（市）發(fā)展改革委辦理，各州（市）發(fā)展改革委對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)自愿提出申請(qǐng)辦理的企業(yè)進(jìn)行審核、確認(rèn)（滇中產(chǎn)業(yè)新區(qū)范圍內(nèi)的企業(yè)申請(qǐng)已授權(quán)滇中產(chǎn)業(yè)新區(qū)管委會(huì)確認(rèn)）。此確認(rèn)工作不得授權(quán)下放縣級(jí)發(fā)展改革部門。
確認(rèn)程序：
1.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)難以界定主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于國(guó)家鼓勵(lì)類 產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，可到企業(yè)注冊(cè)地縣（市、區(qū)）發(fā)展改革部門提出申請(qǐng)。
2.縣（市、區(qū)）發(fā)展改革部門初審企業(yè)資料符合要求后，報(bào)送到州市發(fā)展改革委，由州市發(fā)展改革委審核同意后出具確認(rèn)書。
3.各級(jí)發(fā)展改革部門在收到企業(yè)申請(qǐng)材料后，要認(rèn)真審核企業(yè)上報(bào)材料是否符合政策規(guī)定；若難以確定的，在征得申請(qǐng)企業(yè)同意后，可以委托有關(guān)咨詢?cè)u(píng)估機(jī)構(gòu)組織專家評(píng)審，根據(jù)專家組意見(jiàn)作出評(píng)判；若通過(guò)專家咨詢?cè)u(píng)審仍不能確認(rèn)的，逐級(jí)報(bào)請(qǐng)上一級(jí)發(fā)展改革部門確認(rèn)。
需提交的資料：
1.企業(yè)申請(qǐng)（主要內(nèi)容有企業(yè)基本情況，企業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、 生產(chǎn)工藝、主要產(chǎn)品、資源節(jié)約、環(huán)保達(dá)標(biāo)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況， 申請(qǐng)理由，符合條目等）。
2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。
3.審計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告復(fù)印件。
4.企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的表格。
5.從事咨詢服務(wù)、技術(shù)性服務(wù)和國(guó)家專營(yíng)業(yè)務(wù)的相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件。
6.項(xiàng)目建設(shè)時(shí)發(fā)展改革部門的項(xiàng)目批準(zhǔn)（核準(zhǔn)、備案） 文件和環(huán)境保護(hù)部門環(huán)評(píng)批復(fù)、環(huán)?？⒐を?yàn)收文件復(fù)印件。
7.生產(chǎn)性企業(yè)的安全生產(chǎn)許可證、產(chǎn)品生產(chǎn)許可證和產(chǎn) 品檢驗(yàn)合格報(bào)告復(fù)印件等。
8.法人提供材料真實(shí)性承諾。
9.其他相關(guān)證明材料咨詢縣（市、區(qū)）發(fā)展改革部門后 提供。
適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，企業(yè)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，預(yù)繳享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的具體項(xiàng)目的相關(guān)證明材料；2.符合目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的說(shuō)明。后續(xù)管理要求由省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
自2021年1月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，不能準(zhǔn)確判定企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目時(shí)，可提請(qǐng)發(fā)展改革等相關(guān)部門出具意見(jiàn)。對(duì)不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征收管理法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。具體辦法由省級(jí)發(fā)展改革、稅務(wù)部門另行制定。
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