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國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于征求《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法（征求意見稿）》意見的公告

為確?！?a title="中華人民共和國耕地占用稅法" href="http://www.66889xd.com/a/xingyezixun/9008.html" target="_blank">中華人民共和國耕地占用稅法》在我省切實有效貫徹落實，省稅務(wù)局、省財政廳結(jié)合本省實際會同有關(guān)部門起草了《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法（征求意見稿）》。為廣泛征集意見，凝聚共識，接受社會監(jiān)督，現(xiàn)將《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法》（征求意見稿）及解讀上網(wǎng)公布，廣泛聽取社會各界的意見。請?zhí)岢鲆庖姷膯挝缓蛡€人，于2020年8月20日以前，通過傳真、信函等形式，將意見反饋我局。

聯(lián)系電話：0871-63649312（傳真）

郵政編碼：650051

通信地址：昆明市盤龍區(qū)白塔路304號省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處

附件：

1關(guān)于《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法》的解讀（征求意見稿）.doc

2云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法（征求意見稿）.doc

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2020年7月21日   

附件1 

云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法（征求意見稿）

第一條  為貫徹落實《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱《耕地占用稅法》）及《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）、《云南省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于云南省耕地占用稅適用稅額的決定》（2019年7月25日云南省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議通過，以下簡稱《云南省耕地占用稅適用稅額的決定》）規(guī)范耕地占用稅征收管理，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條  云南省耕地占用稅適用稅額，按照《耕地占用稅法》、《云南省耕地占用稅適用稅額的決定》的規(guī)定執(zhí)行。

第三條  耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。

書面通知直接或者委托送達(dá)的，以簽收人在送達(dá)回證上簽收或者注明的收件日期為收到時間；書面通知郵寄送達(dá)的，以掛號函回執(zhí)上注明的收件日期為收到日期；經(jīng)受送達(dá)人同意，書面通知采取傳真、電子郵件等數(shù)據(jù)電文方式送達(dá)的，數(shù)據(jù)電文到達(dá)收件人指定特定系統(tǒng)的日期為收到日期；書面通知采取公告方式發(fā)送的，自公告之日起滿30日，即視為收到日期；書面通知送達(dá)人和受送達(dá)人為同一人的，以書面通知落款時間為收到日期。

第四條  自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的式樣、編號、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)等，由云南省自然資源廳統(tǒng)一制定?？h級自然資源主管部門負(fù)責(zé)按規(guī)定辦理占用耕地手續(xù)的書面通知。

第五條  鐵路線路、公路線路建設(shè)項目永久性占地或者臨時占地的，對耕地占用稅納稅人的確認(rèn)，以自然資源主管部門農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件和臨時用地許可文件為準(zhǔn)。

第六條  耕地占用稅由應(yīng)稅土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

第七條  以下情形，納稅人應(yīng)自收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納耕地占用稅：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的；

（二）經(jīng)批準(zhǔn)臨時占用耕地的；

（三）經(jīng)批準(zhǔn)改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的。

第八條  以下情形，納稅人應(yīng)自相關(guān)部門認(rèn)定的占用耕地時間的當(dāng)日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納耕地占用稅：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，占用耕地時間為自然資源主管部門認(rèn)定的實際占用耕地當(dāng)日；

（二）未經(jīng)批準(zhǔn)改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，占用耕地時間為自然資源主管部門認(rèn)定的改變原占地用途當(dāng)日；

（三）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的，占用耕地時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利或生態(tài)環(huán)境等主管部門認(rèn)定的損毀耕地當(dāng)日。

水電站儲水造成的塌陷、沖損等損毀耕地的，其占用耕地時間比照以上規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。

第九條  對同一應(yīng)稅占地項目涉及減征、免征、應(yīng)征情況的，可按照占用項目土地總面積或者總建筑面積中減征、免征、應(yīng)征對應(yīng)的實際占用面積分別確定計算，也可按其他合理依據(jù)來確定實際占用面積。

第十條  對利用太陽能、地?zé)崮?、風(fēng)能等非常規(guī)能源的新能源項目應(yīng)稅面積的確定，按以下方法進(jìn)行確定：

（一）對經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn)占用的永久用地、臨時用地部分，按照自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)書面通知中標(biāo)明的面積確認(rèn)。

（二）對未經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn)的臨時進(jìn)場道路、廠房、職工宿舍、變電站等按自然資源主管部門認(rèn)定的實際占地面積確認(rèn)；

（三）對光伏發(fā)電項目中，未經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn)的光伏設(shè)施占地面積，以自然主管資源部門認(rèn)定的光伏板垂直投影面積、其他設(shè)施占地面積確定。

第十一條  對農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅的，其標(biāo)準(zhǔn)以住宅用地所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核批準(zhǔn)面積為準(zhǔn)。

第十二條  符合享受《耕地占用稅法》第七條規(guī)定的免征、減征稅收優(yōu)惠政策的，實行自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式，申報時無須再向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

納稅人對耕地占用稅優(yōu)惠政策留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，稅務(wù)機關(guān)予以依法追繳和處罰。

第十三條  自然資源主管部門應(yīng)嚴(yán)格履行《耕地占用稅法》第十條第二款的工作規(guī)定。除《耕地占用稅法》第二條第二款、第十二條第三款不繳納耕地占用稅情形的占用耕地外，自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。屬于《耕地占用稅法》第七條第一、三、四款規(guī)定免稅情形的，憑納稅人在主管稅務(wù)機關(guān)申報完畢并已加蓋章戳的耕地占用稅納稅申報回執(zhí)發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。

因未履行該規(guī)定造成耕地占用稅稅款流失的，自然資源主管部門應(yīng)當(dāng)主動配合稅務(wù)機關(guān)追征稅款和滯納金。

第十四條  對納稅人存在《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》第三十二條規(guī)定情形的，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定開展耕地占用稅復(fù)核認(rèn)定工作，并通過“金稅”稅收管理系統(tǒng)制作耕地占用稅涉稅信息復(fù)核認(rèn)定提請文書，提請同級自然資源、生態(tài)環(huán)保等相關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核。自然資源等相關(guān)主管部門應(yīng)在收到申請之日起30內(nèi)出具書面復(fù)核意見。

第十五條  納稅人未按期依法復(fù)墾或未取得自然資源主管部門會同有關(guān)行業(yè)管理部門認(rèn)定并出具驗收合格確認(rèn)文書的，不予退還已繳耕地占用稅。

第十六條  納稅人應(yīng)提供而未提供占地類型、占地面積和占地時間，依法復(fù)墾等納稅申報數(shù)據(jù)材料或不完整的，參照本辦法第十四條復(fù)核認(rèn)定程序處理。

第十七條  項目涉及占用永久基本農(nóng)田的，縣級以上自然資源主管部門對農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件的土地類型應(yīng)標(biāo)注占用“永久基本農(nóng)田”的情形。

第十八條  省級及以下財政、稅務(wù)、自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利、生態(tài)環(huán)境、發(fā)改等相關(guān)部門應(yīng)建立涉稅信息共享及交換制度，實行涉稅信息共享與交換。省本級各職能部門負(fù)責(zé)將本部門權(quán)限內(nèi)的下列數(shù)據(jù)，通過省稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)交換平臺在省級層面按季統(tǒng)一進(jìn)行交換，并做好對下級部門的數(shù)據(jù)交換指導(dǎo)工作。州市級及以下各部門可結(jié)合本地實際采取紙質(zhì)、介質(zhì)媒體或者省政府政務(wù)外網(wǎng)等方式，按月（或按季）交換下列涉稅信息。交換信息內(nèi)容屬于涉密管理范圍的，按涉密文件管理的規(guī)定進(jìn)行交換，具體如下：

在本條規(guī)定的基礎(chǔ)上，各省級職能部門應(yīng)盡快完善本系統(tǒng)內(nèi)省級數(shù)據(jù)大集中信息化建設(shè)，逐步實現(xiàn)省級單位之間的數(shù)字化集中交換，提高耕地占用稅涉稅數(shù)據(jù)交換的效率和數(shù)字質(zhì)量，切實做好云南省耕地保護(hù)和集約利用管理。 

第十九條  農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)信息應(yīng)包括申請農(nóng)用地單位、批次（項目）名稱、批準(zhǔn)占地總面積、用地類型及分類面積、批準(zhǔn)日期、批準(zhǔn)文號等。

城市和村莊集鎮(zhèn)按批次建設(shè)用地轉(zhuǎn)而未供信息應(yīng)包括批次名稱、批準(zhǔn)面積、已供地面積、供地項目名稱、所在縣（市、區(qū)）供地批準(zhǔn)時間、批次供地面積、未供地面積、坐落地址、批次批準(zhǔn)日期、供地批復(fù)文號等。

經(jīng)批準(zhǔn)臨時占地信息應(yīng)包括項目名稱、批準(zhǔn)用地對象、批準(zhǔn)用地文號、項目規(guī)劃用途、批準(zhǔn)時間、坐落地址、用地類型、用地起止時間及分類面積等。

土地壓占、土地?fù)p毀信息應(yīng)包括損毀、壓占的認(rèn)定，損毀壓占土地單位（個人）名稱、證件類型、證件號碼、毀損或壓占日期、土地分類及分類面積、坐落地址等。

未批先占農(nóng)用地查處信息應(yīng)包括占用單位（個人）名稱、證件類型、證照號碼、占用農(nóng)用地類型及分類面積、占用日期、農(nóng)用地坐落地址等。

草原使用權(quán)證信息應(yīng)包括申請人使用信息、使用期限、分類面積及坐落地址等。

土地復(fù)墾信息應(yīng)包括占用單位（或個人、即土地復(fù)墾義務(wù)人）名稱、證件類型、證照號碼、占用農(nóng)用地類型及分類面積、占用日期、農(nóng)用地坐落地址、復(fù)墾合格時間等。

土地土壤污染信息應(yīng)包括污染地塊位置、范圍、污染情況等。

水域灘涂養(yǎng)殖權(quán)證信息應(yīng)包括證件編號、養(yǎng)殖權(quán)人信息、核準(zhǔn)養(yǎng)殖期限、核準(zhǔn)面積、養(yǎng)殖方式及地理坐標(biāo)及四至范圍等。

占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施信息包括項目名稱、水利項目類型、批準(zhǔn)用地對象、批準(zhǔn)用地文號、批準(zhǔn)時間、坐落地址、用地類型、用地起止時間及分類面積等。

重點建設(shè)工程立項審批登記信息應(yīng)包括項目名稱、立項時間、項目坐落地址、項目類型、總投資額、申請人信息、審批機關(guān)等。

占用耕地建設(shè)水利工程信息包括水利工程及其配套和附屬工程的初步設(shè)計報告準(zhǔn)予行政許可決定書或?qū)嵤┓桨?、項目單位（個人）名稱、證件類型、證照號碼等。

第二十條  本辦法規(guī)定以外的涉稅信息共享，由需求涉稅信息的一方向提供涉稅信息的一方提出申請，通過本辦法規(guī)定的對應(yīng)渠道交換。

第二十一條  縣（市、區(qū)）、州市級人民政府應(yīng)建立以政府為主導(dǎo)，財政、稅務(wù)、自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利、生態(tài)環(huán)境、發(fā)改等相關(guān)部門共同參與的定期協(xié)商會議制度，研究解決耕地占用稅征收管理工作遇到的問題，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強耕地占用稅征收管理。

第二十二條  省級及以下財政、稅務(wù)、自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利、生態(tài)環(huán)境、發(fā)改等相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，規(guī)范涉稅信息交換與共享內(nèi)部工作程序，指定專人負(fù)責(zé)信息交換和共享工作。不得無故拖延提供和拒絕提供本細(xì)則規(guī)定的信息。嚴(yán)禁將交換信息用于稅收征收和土地管理以外的其他用途或違規(guī)修改使用。

對無故拖延提供或拒絕提供的單位和直接責(zé)任人，由政府相關(guān)部門處理。違規(guī)使用本辦法所規(guī)定的涉稅信息造成國家秘密、商業(yè)秘密或個人隱私泄露的，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)處理。

第二十三條  本辦法由國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局、云南省財政廳負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條  本辦法自2020年  月  日起施行。

關(guān)于《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法》的解讀（征求意見稿）

 一、起草背景和目的

《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱《耕地占用稅法》）由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議通過，經(jīng)中華人民共和國主席令第18號公布，并于2019年9月1日正式實施。隨后《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第81號）（以下簡稱《辦法》）也同步于2019年9月1日實施?！陡卣加枚惙ā芳捌鋵嵤┺k法實施后，省財政廳、省稅務(wù)局以習(xí)近平生態(tài)文明思想為指引，自覺落實稅收法定原則，積極采取措施，扎實推進(jìn)耕地占用稅法貫徹落實工作，按照《耕地占用稅法》對省人大常務(wù)委員會的授權(quán)，省級財稅部門聯(lián)合完成了云南省耕地占用稅適用稅額方案起草工作，在經(jīng)省政府同意后，報云南省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議審議通過了《關(guān)于云南省耕地占用稅適用稅額的決定》，并向社會進(jìn)行公布，同時報全國人大常委會和國務(wù)院備案，確保了《中華人民共和國耕地占用稅法》在我省順利實施。

《耕地占用稅法》在云南省實施至今，總體運行平穩(wěn)。但也有部分稅務(wù)機關(guān)和納稅人反映實際工作中存在一些亟待規(guī)范和明確的征管問題。主要是《耕地占用稅法》實施后，原《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務(wù)院令第511號）（簡稱《條例》）自然廢止，依據(jù)511號令制定的《云南省耕地占用稅實施辦法》（云南省人民政府令第149號）也面臨修訂或廢止的問題。為確保耕地占用稅改革后政策執(zhí)行和征管有序進(jìn)行，進(jìn)一步加強和完善我省耕地占用稅征收管理，根據(jù)《耕地占用稅法》第十三條規(guī)定、《辦法》第三十條第二款的授權(quán)、以及《云南省人大常委會辦公廳關(guān)于交辦省十三屆人大常委會第十二次會議對〈云南省耕地占用稅適用稅額方案（草案）〉審議意見的函》（云人辦函〔2019〕39號）、《云南省人民政府辦公廳省人大常委會審議意見交辦通知》（2019-10）等文件“完善相關(guān)配套制度，保障耕地占用稅法在我省的順利實施”的要求，經(jīng)省稅務(wù)局、省財政廳、省人大財經(jīng)委、常委會預(yù)算工委、法工委，省政府辦公廳、省司法廳、省自然資源廳、省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳、省生態(tài)環(huán)境廳等相關(guān)部門共同討論研究后，決定結(jié)合近年來耕地占用稅征管實際，吸收多年來征管工作中的工作中成功經(jīng)驗，就建立健全云南省跨部門耕地占用稅部門協(xié)作和信息交換工作機制、規(guī)范耕地占用稅管理、優(yōu)化納稅服務(wù)、防范涉稅風(fēng)險等方面的征管措施進(jìn)行規(guī)范。，完善耕地占用稅管理，以更好地保障地方財力穩(wěn)定，發(fā)揮稅收促進(jìn)我省土地節(jié)約、集約利用水平。 經(jīng)廣泛深入調(diào)研，廣泛征集意見，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局、云南省財政廳結(jié)合本省實際代省政府重新擬定了《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）。

二、《實施辦法》的制定原則

《實施辦法》主要遵循了以下原則：

一是結(jié)合實際提升稅法實施的實操性。對耕地占用稅法所確定的基本原則和制度從操作層面作出具體規(guī)定，便于征管機關(guān)、相關(guān)部門和納稅人的理解和執(zhí)行，為基層征收機關(guān)和納稅人提供便利，使稅法更具有可操作性。 

二是優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范征管流程。將規(guī)范耕地占用稅復(fù)核認(rèn)定管理流程、改進(jìn)耕地占用稅優(yōu)惠備案方式、新能源項目占地認(rèn)定管理，耕地占用稅“先稅后證”的等稅源管控方式明確明確寫入《實施辦法》，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

三是立足數(shù)據(jù)運用，著重梳理和建立耕地占用稅部門協(xié)作和信息交換工作機制?，F(xiàn)代稅收制度體系下，稅收征管不是稅務(wù)部門孤軍奮戰(zhàn)，而是需要政府各有關(guān)部門共享信息、協(xié)作共治。擴大數(shù)據(jù)共享范圍，建立耕地占用稅數(shù)據(jù)定期交換渠道，能更好地為防范耕地占用稅納稅和征稅風(fēng)險提供抓手，引導(dǎo)納稅人依法占用耕地，以達(dá)到有效保護(hù)耕地的目的。

三、《實施辦法》的主要內(nèi)容

《實施辦法》分為23條，明確了稅法規(guī)定的“自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知”制定和送達(dá)方式、復(fù)核認(rèn)定管理、減免備查管理、新能源項目占地面積確定方法以及規(guī)范申報、部門協(xié)作、信息共享等事項，主要內(nèi)容如下：

（一）《實施辦法》第1條，是制定本細(xì)則的法律依據(jù)。

（二）《實施辦法》第2-至6條，是圍繞基本稅制要素內(nèi)容，對納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點等進(jìn)行了細(xì)化，并對納稅義務(wù)發(fā)生時間中的“自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知”送達(dá)程序及文書式樣等問題進(jìn)行了明確、對鐵路公路納稅人認(rèn)定爭議進(jìn)行了明確。

（三）《實施辦法》第7-至8條，是對稅收征管中相關(guān)部門認(rèn)定占地的納稅義務(wù)發(fā)生時間、申報時間等內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化和明確。

（四）《實施辦法》第9至-11條，是對同一項目存在征、免、減不同應(yīng)稅行為時的征、免、減面積的確定方法、新能源項目征稅依據(jù)確認(rèn)方法、農(nóng)村居民住宅用地確認(rèn)等征管方法進(jìn)行明確。

（五）《實施辦法》第12條，旨在落實國務(wù)院深化“放管服”改革精神要求，貫徹優(yōu)惠資料由納稅人報送稅務(wù)機關(guān)改為納稅人留存?zhèn)洳楣ぷ饕?，進(jìn)一步減輕納稅人報送資料的負(fù)擔(dān)，并對減免稅備查的后續(xù)管理進(jìn)行了強調(diào)。

（六）《實施辦法》第13條，對《中華人民共和國耕地占用稅法》第十條規(guī)定的“先稅后證”機制，結(jié)合我省實際規(guī)范了操作流程和責(zé)任。

（七）《實施辦法》第14條，對《中華人民共和國耕地占用稅法》第十三條規(guī)定的復(fù)核工作，明確了就具體要求進(jìn)行了明確，進(jìn)一步結(jié)合“金稅”稅收管理系統(tǒng)操作對管理流程進(jìn)行規(guī)范。

（八）《實施辦法》第15至-17條，對復(fù)墾、占用基本農(nóng)田、納稅人不能提供或不能完整提供納稅申報數(shù)據(jù)材料等情況，明確管理要求。

（九）《實施辦法》第18至-22條，對稅務(wù)部門與相關(guān)部門的涉稅信息共享和協(xié)作機制，結(jié)合本省實際進(jìn)行了操作層面和工作配合機制等方面的進(jìn)行了細(xì)化，規(guī)定了數(shù)據(jù)交換的方式、頻次和內(nèi)容，并規(guī)定明確了相應(yīng)的追責(zé)條款。

（十）《實施辦法》第23至-24條，對本實施辦法的解釋權(quán)和實施時間進(jìn)行了明確。

四、關(guān)于施行日期的說明

為更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，確?！吨腥A人民共和國耕地占用稅法》及其實施辦法貫徹落實，根據(jù)《云南省行政規(guī)范性文件制定和備案辦法》（云南省人民政府令第212號）第二十六條“規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自向社會公布之日起30日后施行。但本辦法第四十二條規(guī)定情形除外”的規(guī)定，《實施辦法》施行日期為發(fā)布之日起30日后。

2020年  月  日