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福建省高級人民法院、福建省國家稅務局、福建省地方稅務局關于建立法院與稅務機關執(zhí)法協(xié)作機制工作方案
閩高法〔2018〕147號
3.執(zhí)行程序中處置被執(zhí)行人財產產生相關稅費問題的處理
(1)稅務機關應積極協(xié)助執(zhí)行法院查明執(zhí)行標的涉稅情況，并將有關情況在收到協(xié)助執(zhí)行通知書或調查令后的五個工作日內回復執(zhí)行法院或授權調查人。
(2)稅務機關應積極協(xié)助執(zhí)行法院加強拍賣標的公示信息公開，提升拍賣成交率。執(zhí)行法院在執(zhí)行標的司法拍賣前請求稅務機關按拍賣保留價預算交易稅費的，稅務機關應在收到協(xié)助執(zhí)行通知書或調查令等文書后的七個工作日內回復執(zhí)行法院或授權調查人。
(3)被執(zhí)行人財產依法拍賣成交后，如需申請稅務機關代開發(fā)票的，稅務機關應依照執(zhí)行法院作出的《拍賣成交裁定書》《拍賣成交確認書》，及時依法審核計算、答復該交易環(huán)節(jié)應繳納的相關稅(費)，并在收到稅(費)款后三個工作日內開具發(fā)票、完稅憑證等相關資料。
(4)原產權人參與自已財產的拍賣并成為買受人的，憑執(zhí)行法院的拍賣成交確認書不視為交易行為。
(5)稅務機關在收到交易稅款后，應當積極協(xié)助執(zhí)行法院辦理相關過戶手續(xù)，不得以被執(zhí)行人欠繳非本次交易環(huán)節(jié)的稅費為由，拒絕辦理過戶手續(xù)。
普洱市中級人民法院執(zhí)行局與國家稅務總局普洱市稅務局召開聯(lián)席會議
普洱市中級人民法院
為深入貫徹落實云南省稅務局、云南省高級人民法院關于印發(fā)《完善人民法院不動產強制執(zhí)行與稅務機關稅費征繳協(xié)同聯(lián)動機制的指導意見》（云稅發(fā)〔2019〕154號），4月10日下午，普洱中院執(zhí)行局與普洱市稅務局在中院召開第一次聯(lián)席會議。普洱市稅務局陳志紅副局長、征管科、財行科、法制科相關人員，中院黨組成員、執(zhí)行局長陳波，執(zhí)行局相關干警參加了會議。會議由執(zhí)行局長陳波同志主持。
會上，雙方就建立聯(lián)席會議和聯(lián)絡機制、信息溝通和共享機制、關于執(zhí)行程序中處置不動產的的稅費問題三個議題進行了充分的探討協(xié)商，并達成以下共識：
一、普洱市中級人民法院和普洱市稅務局建立聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議原則上每半年召開一次，總結執(zhí)行程序中涉稅問題相關工作開展情況，并進行日常交流，解決聯(lián)動中存在的問題。遇緊急情況或有個案需要討論的，可臨時召開。
二、確定雙方聯(lián)絡員。人民法院和稅務機關應分別指定一個內設機構為雙方相互協(xié)作的聯(lián)絡部門，并由聯(lián)絡部門明確一名日常聯(lián)絡員，具體落實協(xié)作有關工作。明確普洱中院執(zhí)行局為本單位的聯(lián)絡部門并由執(zhí)行裁判庭庭長納堅及干警胡蕊為聯(lián)絡員；普洱市稅務局征收管理科為本單位聯(lián)絡部門并由科長李文順作為聯(lián)絡員，由雙方聯(lián)絡員具體落實協(xié)作有關工作。
三、雙方應建立信息溝通和共享機制。共同建立網絡專線，實現(xiàn)網上查詢和信息傳送。
四、秉持依法履職、相互協(xié)助原則。關于執(zhí)行程序中處置不動產的稅費問題，紛繁復雜，雙方就一系列法院在強制執(zhí)行中的涉稅問題及個案問題進行了熱烈的探討，明確在相關問題的處理上將秉持依法履職、相互協(xié)助的原則。
稅務機關與人民法院建立聯(lián)合協(xié)作機制，有利于進一步加強法院不動產強制執(zhí)行與稅務機關稅費征繳的協(xié)作，充分發(fā)揮各自職能優(yōu)勢，維護國家法律權威，保障國家稅費及時足額入庫，防止國家稅費流失，提高人民法院強制執(zhí)行工作效率，減輕當事人負擔。
云南瀘西法院與稅務局聯(lián)手破解司法拍賣財產涉稅難題
云南執(zhí)行微信公眾號
為進一步加強法院不動產強制執(zhí)行與稅務機關稅費征繳的協(xié)作機制，推動信息共享、執(zhí)行互助，更好地發(fā)揮協(xié)同作用，拓展涉稅信息渠道，降低獲取稅源信息的執(zhí)法成本。著力解決制約司法拍賣中執(zhí)行財產變現(xiàn)工作中的系列涉稅疑難問題，進一步深化云南省瀘西縣執(zhí)行難綜合治理大格局。在《國家稅務總局云南省稅務局云南省高級人民法院關于完善人民法院不動產強制執(zhí)行與稅務機關稅費征繳協(xié)同聯(lián)動機制的指導意見》云稅發(fā)【2019】154號文件的基礎上，經瀘西縣稅務局與瀘西縣人民法院多次磋商，形成《瀘西縣人民法院不動產強制執(zhí)行與稅務機關稅費征繳協(xié)同聯(lián)動實施辦法》。
7月31日下午，瀘西法院與國家稅務總局瀘西縣稅務局在瀘西法院舉行簽字儀式。會議由瀘西法院執(zhí)行局局長紀文阜主持，會議首先觀看了瀘西法院執(zhí)行工作宣傳片，接著瀘西縣稅務局段黃偉副局長對《辦法》逐條作了詳細解釋說明，瀘西法院副院長袁宏對《辦法》簽訂的背景、意義作了闡述，并對下步工作運行進行了具體安排。
根據該實施辦法，瀘西法院指定執(zhí)行局局長、縣稅務局指定第二稅務分局局長作為雙方的聯(lián)絡員，具體負責雙方信息共享和業(yè)務協(xié)作中的溝通、協(xié)調事務。確定了每半年召開一次聯(lián)席會議，總結、交流良性互動工作中的經驗，改進存在的問題。遇緊急情況的經雙方同意，可臨時召開聯(lián)席會議協(xié)調。通過相互協(xié)作，共享使用各自掌握的涉稅信息，將有效解決“司法拍賣中涉稅爭議”和“偷逃稅”問題，形成稅務局依法協(xié)助法院強制執(zhí)行、法院大力支持稅務機關征繳相關稅費的良好局面，進一步保障了國家稅費及時入庫，提高了法院財產處置的效率，提升了稅收與執(zhí)行協(xié)同共治的效果。
“司法+稅務”助力 再破執(zhí)行難題
來源：國家稅務總局香格里拉市稅務局辦公室
為深入貫徹落實云南省稅務局、云南省高級人民法院關于印發(fā)《完善人民法院不動產強制執(zhí)行與稅務機關稅費征繳協(xié)同聯(lián)動機制的指導意見》云稅發(fā)〔2019〕154號，6月12日上午，迪慶州稅務局、迪慶州中級人民法院、香格里拉市人民法院、香格里拉市稅務局在香格里拉市稅務局三樓會議室召開第一次聯(lián)席會議。迪慶州稅務局征管科科長王珍梅、財行科科長此里農布，香格里拉市稅務局分管局領導陶志剛、征管股、稅政一股、稅政二股、法規(guī)股、各分局負責人，迪慶州中級人民法院執(zhí)行局局長趙云川，香格里拉市人民法院執(zhí)行局局長章志春參加了會議。會議由香格里拉市稅務局征管股負責人和艷蘭主持。
會上，參會人員認真學習了《完善人民法院不動產強制執(zhí)行與稅務機關稅費征繳協(xié)同聯(lián)動機制的指導意見》，并就建立聯(lián)席會議和聯(lián)絡機制、信息溝通和共享機制、關于執(zhí)行程序中處置不動產的稅費等三個議題進行了探討協(xié)商，并達成以下共識：
一是建立州市兩級聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議采取不定期召開方式，及時總結執(zhí)行程序中涉稅問題相關工作開展情況，解決聯(lián)動中存在的問題。
二是確定雙方聯(lián)絡員。州市兩級人民法院和稅務局分別指定一個部門為相互協(xié)作的聯(lián)絡部門，并由聯(lián)絡部門明確1名聯(lián)絡員，具體落實有關工作。明確迪慶州征管科為本單位的聯(lián)絡部門并由吉層作為聯(lián)絡員；香格里拉市稅務局征管股為本單位的聯(lián)絡部門并由卓瑪次姆作為聯(lián)絡員；迪慶州中級人民法院執(zhí)行局為本單位的聯(lián)絡部門并由李月作為聯(lián)絡員；香格里拉市人民法院執(zhí)行局為本單位的聯(lián)絡部門并由宋韜作為聯(lián)絡員，由各聯(lián)絡員具體落實協(xié)作有關工作。
三是充分發(fā)揮執(zhí)行聯(lián)動機制、強化工作協(xié)作配合。關于執(zhí)行程序中處置不動產的稅費問題，參會人員就一系列法院在強制執(zhí)行中的涉稅問題進行了熱烈的探討，明確在相關問題的處理上將秉承依法履職、相互協(xié)作的原則。
與會單位均表示，在接下來的工作中，在符合法定依據和程序的前提下，稅務機關積極配合人民法院查詢被執(zhí)行人登記、稅款等信息，人民法院積極配合稅務機關征繳稅費，做好執(zhí)法協(xié)作工作。充分發(fā)揮各自職能優(yōu)勢，維護國家法律權威，保障國家稅費及時足額入庫，為破解執(zhí)行難再添新力。
云南曲靖：建立執(zhí)行案件及住房公積金非訴案聯(lián)動機制
來源：曲靖法院
7月30日，云南省曲靖市中級人民法院與曲靖市住房公積金管理中心聯(lián)合發(fā)文《關于法院執(zhí)行案件及住房公積金非訴案件協(xié)作聯(lián)動辦法》，規(guī)范人民法院在執(zhí)行涉及住房公積金案件中與住房公積金管理中心相互協(xié)助和配合的工作程序，維護住房公積金繳存職工和債權人的合法權益。
雙方聯(lián)合簽發(fā)的文件中，規(guī)范了法院對住房公積金的查詢、凍結、扣劃的程序和流程，明確了查詢、凍結、扣劃被執(zhí)行人公積金的的程序、條件等情形；并對住房公積金非訴行政案件、逾期貸款非訴民事案件以及住房公積金管理中心申請的非訴行政執(zhí)行案件都作出了明確規(guī)定。協(xié)作聯(lián)動機制的建立暢通了法院與公積金中心的溝通渠道，也有利于化解執(zhí)行難。
今年以來，曲靖中院按照云南高院要求，積極推動長效機制建設，分別與市公安局交警支隊簽訂《關于建立查封車輛查緝布控及源頭管控司法協(xié)作機制的相關規(guī)定》；與國家稅務總局曲靖市稅務局簽訂《關于完善人民法院不動產強制執(zhí)行與稅務機關稅費征繳協(xié)同聯(lián)動機制指導意見》；與中國建設銀行股份有限公司曲靖市分行簽訂《關于建立司法拍賣抵押貸款合作機制的相關規(guī)定》。進一步完善綜合治理執(zhí)行難工作大格局，向“切實解決執(zhí)行難”的目標邁進。
【執(zhí)行聯(lián)動】法院稅務促執(zhí)行聯(lián)動， 會商會議顯良性互動
滄源法院
為進一步加強人民法院不動產強制執(zhí)行與稅務機關稅費征繳的協(xié)作，2020年6月12日上午，滄源佤族自治縣人民法院與滄源佤族自治縣國家稅務局在滄源法院召開執(zhí)行聯(lián)動會商會議。
會議主要就聯(lián)合建立人民法院不動產強制執(zhí)行與稅務機關稅費征繳的協(xié)作聯(lián)動機制相關問題進行研究討論，從建立良性互動聯(lián)席會議和聯(lián)絡員制度、建立信息溝通和共享制度、執(zhí)行程序中處置被執(zhí)行人不動產產生相關稅費問題的處理等幾個方面進行會商，以期形成法院與稅務溝通協(xié)調、信息交換、執(zhí)行聯(lián)動的長效機制。
加強法院不動產強制執(zhí)行與稅務機關稅費征繳的協(xié)作，不僅可以保障國家稅費及時足額入庫，防止稅費流失，還將有效提高人民法院強制執(zhí)行工作效率，助力破解“執(zhí)行難” 。
耿馬自治縣人民法院、耿馬自治縣稅務局開啟“執(zhí)行+稅務”聯(lián)動模式
耿馬傣族佤族自治縣人民法院
4月30日下午，耿馬自治縣人民法院、耿馬自治縣稅務局在耿馬法院執(zhí)行指揮中心召開強制執(zhí)行與稅費征繳協(xié)同聯(lián)動聯(lián)席會議。
會議由耿馬法院黨組成員、執(zhí)行局局長黃海鷗、耿馬縣稅務局黨委委員、副局長張化橋共同主持。雙方參會人員認真學習了《完善人民法院不動產強制執(zhí)行與稅務機關稅費征繳協(xié)同聯(lián)動機制的指導意見》，圍繞如何切實有效解決“執(zhí)行難”與“稅收流失”等相關問題進行研究探討，并就聯(lián)席會議制度、確定雙方聯(lián)絡員、信息傳遞與共享、“一案一議”制、涉稅失信聯(lián)合懲戒、法院民事執(zhí)行與稅務行政執(zhí)法交流、強制執(zhí)行與稅費征繳銜機制接等達成共識，建立了法院強制執(zhí)行與稅務部門稅收征繳長效機制，正式開啟“執(zhí)行+稅務”模式。
與會雙方均表示，在接下來的工作中，將切實發(fā)揮執(zhí)行聯(lián)動機制優(yōu)勢作用，加強協(xié)作配合，創(chuàng)新工作方式，共同履職盡責，不斷破解執(zhí)行難題，加強稅源管理，優(yōu)化營商環(huán)境，為我縣經濟發(fā)展作出更大貢獻。
國家稅務總局太原市稅務局破解法院強制執(zhí)行不動產完稅證明開具難題
來源：國家稅務總局山西省稅務局納稅服務處
近年來，隨著經濟社會的不斷進步，納稅人依法維權意識也逐漸增強，通過各級人民法院判決、裁定和強制執(zhí)行的財產案件越來越多。但由于被執(zhí)行人無法取得聯(lián)系或不配合繳納相關稅費，稅務部門無法開具土地增值稅完稅（或免稅）證明，導致買受方無法辦理不動產過戶相關手續(xù)，稅企矛盾日益突出，給買受方帶來很大不便，也給稅務機關帶來很大壓力。
為解決因無法取得土地增值稅完稅（或免稅）證明不動產不能過戶的問題，太原市稅務局堅持問題導向，以優(yōu)化稅收營商環(huán)境為出發(fā)點，對內召集相關部門和專家討論磋商，主動向上級部門請示；對外，積極與自然資源部門協(xié)調，多次召開協(xié)稅護稅協(xié)調會議，最終在既考慮國家稅款安全又考慮納稅人權益不受損害的前提下，提出了“兩步走”的工作思路和解決辦法。
一是執(zhí)行聯(lián)動，先“稅”后“證”。稅務部門進一步積極協(xié)調各級法院和拍賣機構，完善稅務機關與法院之間的定期信息交換制度，及時獲取法院強制拍賣不動產案件情況、執(zhí)行進度、涉稅信息，稅務機關在法院案件執(zhí)行過程中積極介入，在法院的配合下優(yōu)先從拍賣收入中扣繳相關稅費，在保障稅款征收入庫的前提下，對被強制方無法取得聯(lián)系或不配合的情況，為買受方提供土地增值稅完稅證明。
二是單方申請，“稅”“證”同步。對法院判決的強制執(zhí)行不動產事宜，針對被強制方無法取得聯(lián)系或者不予配合的情況，根據《土地登記辦法》第七條第五款“因人民法院、仲裁機構已經發(fā)生法律效力的法律文書而取得土地權利的登記可以單方申請辦理土地登記”的規(guī)定，由稅務機關為相關買受人出具“土地增值稅由其主管稅務機關負責監(jiān)管收繳”的公函，不動產登記部門依據公函為其辦理相關不動產變更登記手續(xù)。對無法取得聯(lián)系或不予配合納稅人的應納稅款由主管稅務機關負責后續(xù)管理和稅款追繳。對于拒不配合的，采取強制執(zhí)行措施或將其違法記錄納入社會征信體系，實施聯(lián)合懲戒。
截至2018年11月，我局已受理法院強制執(zhí)行不動產過戶104起，涉稅面積180989平方米，在保障稅款的前提下，有效地緩解了稅企矛盾，進一步優(yōu)化了稅收營商環(huán)境，困擾買受人多年的法院強制執(zhí)行不動產過戶問題得以解決。
加強失信懲戒力度 有效遏制規(guī)避執(zhí)行 成都中院與稅務局、規(guī)劃和自然資源局簽訂合作備忘錄
作者：執(zhí)行局、研究室
7月23日，四川省成都市中級人民法院分別與國家稅務總局成都市稅務局、成都市規(guī)劃和自然資源局舉行執(zhí)行聯(lián)動協(xié)作機制會議紀要簽署儀式，聯(lián)合簽署《關于執(zhí)行處置財產涉稅事項合作備忘錄》（簡稱《涉稅合作備忘錄》）和《關于不動產登記協(xié)助執(zhí)行事項合作備忘錄》（簡稱《不動產登記合作備忘錄》），全面開啟大成都市域范圍內涉稅、涉不動產執(zhí)行聯(lián)動協(xié)作機制的新起點。
為最大限度共享協(xié)作聯(lián)動工作成果、最大限度暢通府院執(zhí)行工作對接渠道，真正實現(xiàn)聯(lián)動機制優(yōu)化發(fā)展的新跨越，此次簽約活動覆蓋了各區(qū)（市）縣法院、稅務局和不動產登記中心，確保會議精神在全市范圍落地落實，盡早形成“聯(lián)而有力、合而有為”的聯(lián)動執(zhí)行共振效應。
根據《涉稅合作備忘錄》，成都中院將與市稅務局建立聯(lián)席會議制度，雙方原則上每年召開一次聯(lián)席會議，交流研討不動產司法拍賣、變賣等涉稅協(xié)作事項，解決涉稅協(xié)作相關問題。雙方將建立不動產司法拍賣、變賣涉稅協(xié)作機制，在涉稅信息共享、稅務提前介入、稅費計算、稅款預留、稅費支付、稅票開具和以物抵債等方面加強協(xié)作。同時，為了提高工作效率，雙方還將建立以網絡電子流轉為主的“點對點”對接機制。此外，根據《四川、重慶法院執(zhí)行工作聯(lián)動協(xié)作協(xié)議》要求，重慶地區(qū)法院可參照本備忘錄與成都市稅務局開展涉稅事項辦理的相關工作。
在《不動產登記合作備忘錄》的框架體系下，成都中院與市規(guī)劃和自然資源局簽署了四個方面二十四條規(guī)定，雙方將“點對點”不動產查控和規(guī)范執(zhí)行工作業(yè)務標準等工作細化到具體操作層面，實現(xiàn)“點對點”機制協(xié)助執(zhí)行事項業(yè)務全覆蓋。市規(guī)劃和自然資源局還將加快不動產登記數(shù)據整合，實現(xiàn)與住建部門網簽備案數(shù)據的實時共享，在此基礎上法院網絡查詢將實現(xiàn)成都市不動產登記信息的全域通查。同時，公證將深度介入執(zhí)行，公證處工作人員可憑法院出具的委托函，代法院向不動產登記中心送達法律文書、調取證據材料。
下一步，成都法院將繼續(xù)加強守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒力度，進一步健全執(zhí)行長效機制、推動信息化建設和強化執(zhí)行隊伍建設，更大范圍地釋放執(zhí)行聯(lián)動協(xié)作的工作威懾力，有力遏制被執(zhí)行人規(guī)避執(zhí)行、抗拒執(zhí)行和外界干預執(zhí)行，充分保障勝訴當事人的合法權益，進一步鞏固“基本解決執(zhí)行難”成果，穩(wěn)步向“切實解決執(zhí)行難”目標邁進，努力讓人民群眾在每一個司法案件中感受到公平正義。
法發(fā)[2010]15號 關于建立和完善執(zhí)行聯(lián)動機制若干問題的意見
第十六條 稅務機關應當依法協(xié)助人民法院調查被執(zhí)行人的財產情況，提供被執(zhí)行人的納稅情況等相關信息；根據人民法院協(xié)助執(zhí)行通知書的要求，提供被執(zhí)行人的退稅賬戶、退稅金額及退稅時間等情況。被執(zhí)行人不繳、少繳稅款的，請求法院依照法定清償順序追繳稅款，并按照稅款預算級次上繳國庫。
國稅函[2005]869號 關于人民法院強制執(zhí)行被執(zhí)行人財產有關稅收問題的復函
最高人民法院：
你院《關于人民法院依法強制執(zhí)行拍賣、變賣被執(zhí)行人財產后，稅務部門能否直接向人民法院征收營業(yè)稅的征求意見稿》（〔2005〕執(zhí)他字第12號）收悉。經研究，函復如下：
一、人民法院的強制執(zhí)行活動屬司法活動，不具有經營性質，不屬于應稅行為，稅務部門不能向人民法院的強制執(zhí)行活動征稅。
二、無論拍賣、變賣財產的行為是納稅人的自主行為，還是人民法院實施的強制執(zhí)行活動，對拍賣、變賣財產的全部收入，納稅人均應依法申報繳納稅款。
三、稅收具有優(yōu)先權?！?a title="中華人民共和國稅收征收管理法" href="http://www.66889xd.com/a/xingyezixun/16613.html" target="_blank">中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定，稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。
四、鑒于人民法院實際控制納稅人因強制執(zhí)行活動而被拍賣、變賣財產的收入，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條的規(guī)定，人民法院應當協(xié)助稅務機關依法優(yōu)先從該收入中征收稅款。
國家稅務總局
二○○五年九月十二日
關于落實本市人民法院與稅務部門銜接機制建設相關問題的意見
制定機關：上海市高級人民法院執(zhí)行局、上海市國家稅務局政策法規(guī)處、上海市地方稅務局政策法規(guī)處
施行日期：2018年5月10日
為進一步推進本市人民法院與稅務部門的相互協(xié)作，提升司法和行政工作效率，上海市高級人民法院執(zhí)行局與上海市國家（地方）稅務局政策法規(guī)處經多次協(xié)商，就雙方銜接機制相關問題達成一致意見，作為今后工作的指導依據。
一、關于協(xié)助查詢涉稅信息及涉稅審判文書共享方面
稅務部門根據人民法院協(xié)助執(zhí)行要求，提供執(zhí)行案件中相關企業(yè)或人員的繳稅基本情況、退稅基本情況、聯(lián)系方式以及擬拍賣處置財產暫估應納稅情況等信息。
人民法院提出協(xié)助執(zhí)行要求的，應當向稅務部門提供協(xié)助查詢函（樣式見附件一），并列明要求具體協(xié)助執(zhí)行的事項內容稅務部門及時反饋相應信息（樣式見附件二）。
人民法院定期將本市已生效的涉稅案件裁判文書信息提供給稅務部門。（本款裁判文書主要指《刑法》第三章破壞社會主義市場經濟秩序罪第六節(jié)關于危害稅收征管罪相關裁判文書。）
二、關于聯(lián)合信用懲戒方面
稅務部門根據人民法院推送的失信被執(zhí)行人數(shù)據，在審批稅務減免等相關政策支持的申請時，查詢相關機構及其法定代表人是否為失信被執(zhí)行人，作為其享受該政策的審慎性參考。稅務部門對失信被執(zhí)行人相關懲戒攔截信息及時反饋給人民法院。
人民法院對由稅務機關申請強制執(zhí)行的行政處罰案件當事人采取限制相應高消費并推送至相關部門的信息，及時提供給稅務部門。
三、關于強制執(zhí)行過戶中涉稅受償相關事宜方面
在法院強制執(zhí)行過戶案件中，因強制過戶本次交易本身所產生的相關稅費，執(zhí)行法院應當責令相關當事人繳納完畢。
在法院強制執(zhí)行過戶案件中，對屬于被執(zhí)行人原先經營過程中所產生的相關歷史欠繳稅費，由稅務部門負責追繳，不作為本次交易過戶的前置要件。稅務部門對該歷史欠繳稅費，可以在人民法院處置相關被執(zhí)行人財產后依法申請參與分配受償。
人民法院在發(fā)布司法拍賣公告時，可以一并將拍賣所涉企業(yè)信息及時提供給稅務部門（樣式見附件三），由稅務部門或別是否存在欠稅情況后反饋給人民法院，人民法院依法按照前款協(xié)助清繳欠稅。
四、關于實現(xiàn)信息化協(xié)作方式方面
人民法院協(xié)助執(zhí)行相關請求由市高院統(tǒng)一匯總，通過網絡專線或政務外網傳輸給市稅務局，由市稅務局處理后向市高院作集中反饋。
人民法院發(fā)布的失信被執(zhí)行人數(shù)據信息，由市高院統(tǒng)一匯總后，通過市公共信用信息平臺推送給市稅務局。市稅務局負貢匯總各區(qū)稅務部門的懲戒攔截信息后統(tǒng)一通過市公共信用信息平臺反饋給市高院。
在信息化協(xié)助方式上線前，由各區(qū)稅務部門政策法規(guī)科（處）或法制部門暫行牽頭負責處理信息傳遞事宜，信息化協(xié)助方式上線后，由各條線聯(lián)絡員負責日常具體相關事項的溝通。
五、建立聯(lián)絡員制度方面
本市各級人民法院和稅務部門均建立聯(lián)絡員制度（附件四），以加強工作溝通、問題協(xié)調?；鶎臃ㄔ?、區(qū)級稅務部門的聯(lián)系地址、聯(lián)系人等基本信息發(fā)生變化時，及時互相告知，以便工作聯(lián)絡。
上海市高級人民法院執(zhí)行局
上海市國家稅務局政策法規(guī)處
上海市地方稅務局政策法規(guī)處
2018年5月10日
附件一:上海市XX人民法院關于商請協(xié)助查詢相關涉稅信息的函（略）
附件二：XX稅務局回復XX 人民法院協(xié)助查詢相關涉稅信息的函（略）
附件三：法院拍賣房地產過戶稅費聯(lián)系單（略）
福建省高級人民法院、福建省國家稅務局、福建省地方稅務局關于建立法院與稅務機關執(zhí)法協(xié)作機制工作方案
閩高法〔2018〕147號
為深入貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神，充分發(fā)揮司法對社會治理與服務的重要作用，全面推進公正司法、稅收法治工作，大力提升稅務機關依法行政能力和水平，省高級人民法院(以下簡稱省高院)與省國家稅務局、省地方稅務局決定聯(lián)合建立協(xié)作機制，推進法院與稅務機關執(zhí)法協(xié)作，具體方案如下：
一、工作目標
積極探索新形勢下全面推進公正司法、稅收法治工作的方法途徑，著力解決制約破產、執(zhí)行轉破產、執(zhí)行財產變現(xiàn)工作中的涉稅問題，依法保障稅務機關征繳欠稅職責行使。一要落實府院良性互動聯(lián)席會議要求，進一步構建信息互動、協(xié)作共贏的行政爭議糾紛化解的長效工作機制；二要落實去產能、清理僵尸企業(yè)的政策，進一步推動破產、執(zhí)行轉破產案件處理，提升處置效率與效果；三要積極整合稅務機關的力量與資源，進一步完善執(zhí)行協(xié)作聯(lián)動機制，推動形成執(zhí)行難綜合治理大格局，促進社會和諧穩(wěn)定。
二、工作內容
(一)建立良性互動聯(lián)席會議和聯(lián)絡員制度
全省各級人民法院和稅務機關每年定期召開聯(lián)席會議，總結、交流良性互動工作中的經驗，改進存在的問題。遇緊急情況的經雙方同意，可臨時召開聯(lián)席會議協(xié)調。全省各級人民法院和稅務機關分別指定一至兩名聯(lián)絡員，具體負責雙方信息共享和業(yè)務協(xié)作中的溝通、協(xié)調事務。
(二)建立信息溝通和共享制度
全省各級人民法院和稅務機關應當積極探索實行雙方共享司法或稅收信息、促進司法強制執(zhí)行和稅收征收工作順利開展的有效途徑和辦法；相互通報、交流行政執(zhí)法、行政復議、行政審判中發(fā)現(xiàn)的普遍性、突出性問題及相互工作的意見和建議等。
在條件具備的地方，人民法院和稅務機關可以通過計算機網絡實現(xiàn)信息共享的自動化、數(shù)字化。
(三)加強訴訟協(xié)作機制
1.稅務機關應當自覺履行行政復議決定，對依法被撤銷、變更、確認違法、責令限期履行法定職責的行政復議案件，要深刻剖析原因，認真總結教訓，切實加以整改，并將履行行政復議決定的情況及時向行政復議機關反饋。
2.稅務行政訴訟案件必須要有被訴稅務機關負責人或工作人員出庭應訴。出庭應訴的工作人員要強化法治意識，端正應訴態(tài)度，熟悉相關案情和法律，做好充分應訴準備，尊重法庭、聽從指揮，規(guī)范應訴行為。
3.人民法院與稅務機關要定期共同梳理帶有普遍性、典型性的稅務行政復議和行政訴訟案例，收集、整理、匯編稅務行政執(zhí)法及行政審判執(zhí)行相關的法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件，指導稅務行政復議和行政審判工作。
(四)完善行政爭議多元化解機制
1.對涉及重大社會影響的稅務案件，人民法院與稅務機關要及時溝通、相互配合、形成合力，充分發(fā)揮調解作用，加強行政訴訟與行政復議、行政調解等糾紛解決方式的有機銜接，通過建立多元化解長效機制最大限度地暢通矛盾糾紛解決渠道，共同維護人民群眾合法權益和社會公共利益。
2.人民法院對審理稅務案件中反映出的稅務行政執(zhí)法存在的帶有普遍意義的程序性問題和帶有苗頭性、傾向性的行政執(zhí)法問題，可以向稅務機關發(fā)出司法建議，稅務機關應當及時研究并書面反饋。在稅務行政訴訟案件結束后，稅務機關應當加強與人民法院溝通，分析具體案件，提出改進意見，以指導日常稅收執(zhí)法。
(五)建立追繳欠稅破產協(xié)作機制
1.人民法院應當及時通知同級稅務機關破產企業(yè)信息，稅務機關依法向人民法院申報破產企業(yè)所欠稅款，參與破產清算、重整、和解，人民法院依法保障稅務機關追繳欠稅職責行使。
2.稅務機關及時辦理人民法院企業(yè)破產過程中的稅收減免滯納金核銷以及信用修復等涉稅事宜，做好破產企業(yè)稅務注銷登記工作。
(六)完善執(zhí)行聯(lián)動協(xié)作機制
1.稅務機關應主動加強與人民法院的執(zhí)行聯(lián)動協(xié)作，不斷豐富協(xié)作內容，完善聯(lián)動機制，加緊貫徹落實中辦、國辦聯(lián)合印發(fā)的《關于加快推進失信被執(zhí)行人信用監(jiān)督、警示和懲戒機制建設的意見》以及省委辦、省政府辦制定出合的《關于加快推進失信被執(zhí)行人信用監(jiān)督、警示和懲戒機制建設的實施意見》的規(guī)定，加快與省失信被執(zhí)行人聯(lián)合懲戒系統(tǒng)對接，共享失信被執(zhí)行人名單、失信被執(zhí)行人納稅地址等信息，實現(xiàn)系統(tǒng)自動推送、自動比對、自動攔截、自動監(jiān)督、自動懲戒和自動反饋，嚴格核準失信被執(zhí)行人的出口退稅、稅收減免稅等，推進失信被執(zhí)行人聯(lián)合懲戒工作。
2.建立追繳欠稅執(zhí)行協(xié)作機制
(1)稅務機關依托我省失信被執(zhí)行人聯(lián)合懲戒系統(tǒng)以及全國法院被執(zhí)行人信息查詢網站及時跟蹤欠稅企業(yè)或個人的涉執(zhí)情況，并通過聯(lián)絡員與執(zhí)行法院溝通協(xié)作。
(2)稅務機關沒有強制執(zhí)行權的，應當依照《行政強制法》的相關規(guī)定向人民法院申請強制執(zhí)行。
稅務機關申請強制執(zhí)行，應當按照《行政強制法》第五十五條和最高人民法院相關的規(guī)定，提交有關材料。人民法院應根據《行政訴訟法》《行政強制法》等法律規(guī)定以及《關于審查和執(zhí)行非訴行政案件的指導意見》(閩高法〔2016〕236號)及時審查稅務機關的強制執(zhí)行申請。
法律另有規(guī)定的除外。
(3)稅務機關申請參與分配的，應當向執(zhí)行法院提供執(zhí)行依據等相關材料并遵守執(zhí)行法院參與分配截止時間的相關規(guī)定。
人民法院應依據民事訴訟法及相關司法解釋等法律規(guī)定及時依法審查稅務機關的參與分配申請，依法保障稅收征收的優(yōu)先權。
如稅務機關尚未取得執(zhí)行依據，且被執(zhí)行人企業(yè)存在《中華人民共和國企業(yè)破產法》第二條規(guī)定的情形的，稅務機關可以向人民法院提出對被執(zhí)行人企業(yè)的破產申請，涉被執(zhí)行人企業(yè)的執(zhí)行案件根據《中華人民共和國企業(yè)破產法》及相關司法解釋的規(guī)定辦理。
(4)稅務機關參與執(zhí)行分配的，欠繳稅款、滯納金、費(基金)及罰款，根據相關法律法規(guī)規(guī)定順序受償。
3.執(zhí)行程序中處置被執(zhí)行人財產產生相關稅費問題的處理
(1)稅務機關應積極協(xié)助執(zhí)行法院查明執(zhí)行標的涉稅情況，并將有關情況在收到協(xié)助執(zhí)行通知書或調查令后的五個工作日內回復執(zhí)行法院或授權調查人。
(2)稅務機關應積極協(xié)助執(zhí)行法院加強拍賣標的公示信息公開，提升拍賣成交率。執(zhí)行法院在執(zhí)行標的司法拍賣前請求稅務機關按拍賣保留價預算交易稅費的，稅務機關應在收到協(xié)助執(zhí)行通知書或調查令等文書后的七個工作日內回復執(zhí)行法院或授權調查人。
(3)被執(zhí)行人財產依法拍賣成交后，如需申請稅務機關代開發(fā)票的，稅務機關應依照執(zhí)行法院作出的《拍賣成交裁定書》《拍賣成交確認書》，及時依法審核計算、答復該交易環(huán)節(jié)應繳納的相關稅(費)，并在收到稅(費)款后三個工作日內開具發(fā)票、完稅憑證等相關資料。
(4)原產權人參與自已財產的拍賣并成為買受人的，憑執(zhí)行法院的拍賣成交確認書不視為交易行為。
(5)稅務機關在收到交易稅款后，應當積極協(xié)助執(zhí)行法院辦理相關過戶手續(xù)，不得以被執(zhí)行人欠繳非本次交易環(huán)節(jié)的稅費為由，拒絕辦理過戶手續(xù)。
三、工作要求
全省各級人民法院與稅務機關要統(tǒng)一思想，提高認識，從提升法治治理能力的高度，深刻認識良性互動的重大意義。要加強領導與協(xié)調，將制度設計與基層探索實踐緊密結合，切實加大人員、資金、技術等方面的保障支持力度，推動協(xié)作機制落到實處，要善于總結，解決問題，不斷完善優(yōu)化工作機制，以實現(xiàn)公正司法、稅收法治的目標。
四、其他事項
本方案在實施過程中的未盡事宜，由福建省高級人民法院和福建省國家稅務局、福建省地方稅務局協(xié)商確定。
山東省地方稅務局 山東省高級人民法院 關于完善人民法院不動產強制執(zhí)行與地稅機關稅費征繳協(xié)同聯(lián)動機制的指導意見
魯?shù)囟惏l(fā)【2017】42號
各市地方稅務局，各市中級人民法院、濟南鐵路運輸中級人民法院、青島海事法院：
為深入貫徹落實最高人民法院、國家稅務總局等19個機關聯(lián)合制發(fā)的《關于建立和完善執(zhí)行聯(lián)動機制若干問題的意見》（法發(fā)〔2010〕15號），根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國民事訴訟法》《山東省地方稅收保障條例》，山東省高級人民法院與山東省地方稅務局就規(guī)范司法強制執(zhí)行不動產所涉稅費征繳等問題，提出以下意見，請遵照執(zhí)行。
一、稅收征繳聯(lián)動基本原則
全省各級人民法院和地稅機關開展協(xié)同聯(lián)動工作，應當依法履職，各盡其責，優(yōu)勢互補，積極配合。對于協(xié)同聯(lián)動工作范圍問題，堅持明確事項先行推出，暫不確定事項實行梯次會商原則；對于協(xié)同聯(lián)動中的執(zhí)法事項，堅持依法執(zhí)行、依法治稅，堅持有利于執(zhí)行工作順利開展和稅收征管，有利于民生和社會穩(wěn)定原則；對于協(xié)同聯(lián)動中的方式、方法問題，堅持互聯(lián)互通、信息共享，為法院執(zhí)行工作和稅收征管提供數(shù)據支撐。
二、健全完善聯(lián)席會議協(xié)調機制
全省各級人民法院和地稅機關應建立聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議原則上每半年召開一次，總結強制執(zhí)行程序中涉稅問題相關工作開展情況，并進行日常工作交流，解決聯(lián)動中存在的問題。遇緊急情況的，經雙方同意，可臨時召開聯(lián)席會議開展協(xié)調。
各級人民法院和地稅機關應分別指定一個內設機構為雙方相互協(xié)作的聯(lián)絡部門，并由聯(lián)絡部門明確一名日常聯(lián)絡員，具體落實協(xié)作有關工作。省高級人民法院和省地方稅務局分別指定執(zhí)行局和土地房產稅處為本單位的聯(lián)絡部門。
三、建立雙向協(xié)作互助機制
（一）地稅機關依法協(xié)助人民法院強制執(zhí)行
1.地稅機關應當依法協(xié)助人民法院調查被執(zhí)行人（納稅人）的財產情況，提供被執(zhí)行人（納稅人）的納稅情況等相關信息。不動產所在地（或企業(yè)注冊地）地稅機關應當自收到人民法院出具的協(xié)助調查函5個工作日內，向人民法院提供被執(zhí)行人（納稅人）辦理稅務登記、進行納稅申報時提交的以及地稅機關在進行稅收檢查時獲取的銀行賬號、財務報表等資料，以及退稅賬戶、退稅金額和退稅時間等情況。
2.地稅機關應向被執(zhí)行人（納稅人）退稅，但尚未辦理退稅手續(xù)的，收到人民法院的協(xié)助執(zhí)行函后，應在人民法院查封被執(zhí)行人退稅賬戶后，再將所退稅款劃入退稅賬戶。
3.人民法院依法扣繳入庫或納稅人繳納本次交易稅費后，地稅機關依法及時辦理相關稅款繳納手續(xù)。
4.人民法院據以執(zhí)行的法律文書被依法撤銷，需要執(zhí)行回轉的，地稅機關應依法辦理有關退稅事宜，并將退稅相關證明提供給人民法院。
（二）人民法院依法協(xié)助地稅機關稅收執(zhí)法
人民法院及時向地稅機關通報不動產司法拍賣信息，并支持地稅機關征繳相關稅費。
四、完善個案協(xié)作運行機制
（一）雙方依法開展個案協(xié)作
在被執(zhí)行人（納稅人）沒有進入法院執(zhí)行程序之前，其所欠稅費原則上由地稅機關自行依法征收。被執(zhí)行人（納稅人）進入執(zhí)行程序的，人民法院和地稅機關開展執(zhí)行與稅費征繳個案協(xié)作。
（二）明確相關稅費受償順序
1.在執(zhí)行程序中，拍賣、變賣不動產過程中產生的被執(zhí)行人（納稅人）的法定稅費（不包括買受方應繳納印花稅、契稅等稅費），依法從拍賣、變賣價款中優(yōu)先支付。
2.按照《稅收征收管理法》相關規(guī)定，地稅機關征收稅款，稅收優(yōu)于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。如果納稅人歷史欠繳稅費發(fā)生在該財產依法設定擔保之后，則該部分欠繳稅費不得優(yōu)先于擔保物權受償。
有確切證據證明抵押權人、質權人在接受抵押、質押前曾請求地稅機關提供被執(zhí)行人（納稅人）欠稅情況，但地稅機關未予提供或只提供部分欠稅情況的，只能就提供的欠稅金額優(yōu)先受償。
被執(zhí)行人（納稅人）的歷史欠繳收費基金等，依照相關法律法規(guī)規(guī)定辦理。
（三）明確個案協(xié)作流程
1.在依法拍賣、變賣被執(zhí)行人（納稅人）的不動產后，人民法院應于不動產拍賣款分配前，及時將該不動產成交的相關信息傳送不動產所在地地稅機關（管轄權另有規(guī)定除外）。就具體傳送方式，在省級信息傳送系統(tǒng)建立前，各地可自行協(xié)商確定傳送方法。
2.主管地稅機關收到拍賣、變賣成交信息后，應及時計算被執(zhí)行人（納稅人）在本次拍賣、變賣不動產過程中應繳納的稅款，向人民法院發(fā)送《扣稅通知書》，并附相關法律依據,人民法院應予以協(xié)助。
3.人民法院根據地稅機關《扣稅通知書》，及時從拍賣、變賣價款中依法進行扣款，并將分配結果、理由告知地稅機關。人民法院應將協(xié)助征稅的具體情況告知被執(zhí)行人（納稅人）。被執(zhí)行人（納稅人）對稅費征繳有異議的，可依法向地稅機關提出。
4.地稅機關按照法院分配結果，在本次交易稅費入庫后，及時為被執(zhí)行人（納稅人）開具相關完稅憑證，并將相關完稅憑證復印件抄送人民法院。
五、其他事項
1.地稅機關和人民法院應建立健全信息交流制度，暢通信息交換渠道，實現(xiàn)信息共享。有條件的地區(qū)可共同建立網絡專線，實現(xiàn)網上查詢和信息傳送。
地稅機關和人民法院應加強雙方共享信息的保密管理，制定和完善信息使用管理制度，明確專人進行信息的采集和存儲，嚴禁信息泄密或用于其他用途。
3.各市地稅機關和人民法院可根據本指導意見制定實施方案。
4.本意見未盡事項，由山東省地方稅務局和山東省高級人民法院協(xié)商確定。
本意見自印發(fā)之日起施行。
山東省地方稅務局 山東省高級人民法院
2017年9月21日
滇公網安備 53010202000370號