局昆明市稅務局關(guān)于《關(guān)于調(diào)整林權(quán)交易稅費的建議》的答復的函
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-12-23
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國家稅務總局昆明市稅務局
主動公開
昆稅函〔2020〕65號
國家稅務總局昆明市稅務局關(guān)于昆明市第十四屆人大會議第145279號建議答復的函
昆稅函〔2020〕65號
國家稅務總局昆明市稅務局關(guān)于昆明市第十四屆人大會議第145279號建議答復的函
李興華代表：
您提出的《關(guān)于調(diào)整林權(quán)交易稅費的建議》收悉，現(xiàn)答復如下：
一、林權(quán)不動產(chǎn)交易稅率及相關(guān)稅收政策
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，林權(quán)交易涉及以下稅費：
1.增值稅
林權(quán)納入不動產(chǎn)統(tǒng)一登記后，屬性尚未明確，稅務局梳理增值稅相關(guān)稅率時，分情況列為按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（其他自然資源使用權(quán)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)三種情況計征增值稅。請有關(guān)不動產(chǎn)管理部門明確林權(quán)屬性后對應相應稅率進行確定。
（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（其他自然資源使用權(quán)）
增值稅稅率為6%
增值稅征收率3%
（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）
增值稅稅率為9%
增值稅征收率:轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇按3%的征收率全額計稅，也可以選擇按5%的征收率差額計稅；轉(zhuǎn)讓2016年5月1日之后取得的土地使用權(quán)，適用3%的征收率全額計稅。
（3）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
增值稅稅率為9%
增值稅征收率5%
優(yōu)惠政策：目前現(xiàn)行增值稅規(guī)定中并無相關(guān)林權(quán)不動產(chǎn)交易免稅政策。
2.城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加
城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加以所繳增值稅稅額為計稅依據(jù)。
城市建設維護稅：5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（九鄉(xiāng)、耿家營）
教育費附加：3%
地方教育附加：2%
優(yōu)惠政策：根據(jù)《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅費政策的通知》（云財稅〔2019〕11號）規(guī)定：2019年1月1日至2021年12月31日對增值稅小規(guī)模納稅人征收的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加減按50%征收。
3.個人所得稅
屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，適用比例稅率。
個人所得稅稅率：20%
優(yōu)惠政策：目前，對林權(quán)不動產(chǎn)交易涉及的個人所得稅，國家暫無免稅或者降稅的有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定。
4.印花稅
按照印花稅(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))交稅，以合同金額為計稅依據(jù)。
印花稅稅率：0.05%
優(yōu)惠政策：根據(jù)云財稅〔2019〕11號規(guī)定：2019年1月1日至2021年12月31日對增值稅小規(guī)模納稅人征收的印花稅(不含證券交易印花稅)減按50%征收。
二、相關(guān)情況說明
增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅、印花稅均是嚴格按照現(xiàn)行稅法要求進行征收，不存在稅率不統(tǒng)一的問題。林權(quán)交易過程中征收的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅、印花稅的計稅依據(jù)不同，不能將稅率簡單相加作比較，不同情況下計稅依據(jù)、適用稅率可能不同，導致稅額不同。
昆明市稅務局堅持稅收法定原則，無權(quán)自行制定稅收優(yōu)惠政策。
下一步昆明市稅務系統(tǒng)將繼續(xù)堅決貫徹落實各項稅費優(yōu)惠政策，確保每一戶納稅人和繳費人應享盡享稅費政策紅利。
以上答復，如有不妥，請批評指正，感謝您對稅務工作的關(guān)心和支持。
此函。
國家稅務總局昆明市稅務局
2020年6月12日
（聯(lián)系人：張曉月 電話：0871-64122939）
抄送：市人大常委會人事工作委員會，市政府辦公室。
國家稅務總局昆明市稅務局法制科承辦
辦公室2020年6月15日印發(fā)
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