西雙版納州人民政府辦公室關于成立西雙版納土地增值稅清算、審核工作領導小組的通知 西政辦函〔2020〕60號
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-12-25
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
西雙版納州人民政府辦公室關于成立西雙版納土地增值稅清算、審核工作領導小組的通知
西政辦函〔2020〕60號
西政辦函〔2020〕60號
各縣、市人民政府，試驗區(qū)管委會，各區(qū)管委會，州各有關單位：
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《云南省稅收征管保障辦法》等有關規(guī)定，為促進全州房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，推進房地產(chǎn)項目土地增值稅清算、審核工作，州人民政府決定成立西雙版納州土地增值稅清算、審核工作領導小組（以下簡稱“領導小組”）?，F(xiàn)將有關事項通知如下：
一、領導小組組成人員
組 長：劉俊杰 副州長
副組長：王 彥 州政府副秘書長
茍 彪 州自然資源局局長
劉 丹 州稅務局局長
成 員：曾 永 州發(fā)展改革委副主任
童亞昌 州財政局副局長
姜明昌 州自然資源局副局長
曾志海 州住房城鄉(xiāng)建設局副局長
周志輝 州稅務局副局長
領導小組下設辦公室在州稅務局，周志輝同志兼任辦公室主任，辦公室成員由王敏（州發(fā)展改革委法規(guī)體改科科長）、孫勤（州財政局稅政科科長）、許宏敏（州自然資源局行政審批科科長）、劉曉文（州住房城鄉(xiāng)建設局勘察設計與科技定額科科長）、袁忠福（州稅務局財產(chǎn)和行為稅科科長）等組成。
領導小組成員如有變動，由有關單位相應職責人員自行遞補，報領導小組備案，不再另行發(fā)文。
二、領導小組及辦公室主要職責
（一）領導小組職責。負責對總體工作的安排部署，督促各成員單位履行部門職責；確定工作方案，及時解決土地增值稅清算、審核工作中遇到的重大問題。
（二）領導小組辦公室主要職責。負責落實加強全州清算、審核的具體措施；建立和健全房地產(chǎn)項目規(guī)劃、施工、銷售（預售）等信息交換共享機制；協(xié)調(diào)各部門數(shù)據(jù)采集、匯總、傳遞、分析；制定專業(yè)中介力量參與土地增值稅清算、審核的財政保障機制；規(guī)范土地增值稅計稅收入和成本的確定；通過情況通報、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會議等形式加強部門協(xié)作配合，交流工作情況和信息，聽取工作意見和建議，對工作中遇到的重大問題和事項，及時向領導小組報告；落實領導小組交辦的其他工作。
三、成員單位主要職責
（一）州稅務局職責：與財政部門共同研究和制定關于政府購買中介服務參與土地增值稅清算、審核工作實施辦法，明確服務供應商應達到的條件，厘清工作流程，按照年度清算計劃負責采購中介機構服務參與土地增值稅清算、審核；擬定勞務費支付標準（詳見：《委托中介機構參與土地增值稅清算、審核業(yè)務勞務費試行標準》）（附表1）；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，督促各縣（市、園區(qū)）稅務局做好以下工作：一是制定年度清算計劃，測算預計支付的勞務費用并報送至同級財政部門，并做好項目預算等；二是按照“管項目和管戶相結(jié)合”的模式強化房地產(chǎn)開發(fā)過程實行全程動態(tài)管理，健全房地產(chǎn)項目管理臺賬，切實做到稅收管理與納稅人項目開發(fā)同步；三是強化清算評估，對清算應補稅款和欠繳稅款加強監(jiān)控管理并及時組織入庫；四是在核實稅款查詢已入庫后，通知受托中介機構填報《支付土地增值稅清算、審核業(yè)務勞務費確認表》（附表2）并進行審核確認，雙方加蓋單位公章并于15個工作日內(nèi)支付勞務費；五是和同級財政部門應做好《支付土地增值稅清算、審核業(yè)務勞務費臺賬》（附表3）的登記，于每季度終了15日內(nèi)就上季度支付土地增值稅清算、審核業(yè)務勞務費情況進行對賬核實，核實完成后，將附表3上報州稅務局。六是每年12月10日前，與財政部門按照實際清算費用進行結(jié)算。七是根據(jù)清算審核情況對中介機構進行客觀評定并填制《土地增值稅清算、審核工作質(zhì)量評價表》（附表4），抓實中介誠信管理，提高清算公正；完成領導小組交辦的其他工作任務。
（二）州財政局職責：與稅務部門共同研究制定關于政府購買中介服務參與土地增值稅清算、審核工作實施辦法；擬定勞務費支付標準（詳見：《委托中介機構參與土地增值稅清算、審核業(yè)務勞務費試行標準》）（附表1）；協(xié)調(diào)發(fā)展改革、自然資源、住房城鄉(xiāng)建設部門按照加強房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的信息需求定期整理和上報，完善和補充財稅信息共享平臺數(shù)據(jù)庫，提高數(shù)據(jù)的利用價值，助推房地產(chǎn)行業(yè)稅收共治格局；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，督促各縣（市、園區(qū)）財政局做好以下工作：一是將同級稅務部門預計需要的勞務費用納入預算安排，在招標采購結(jié)束后15天內(nèi)，按照預計的勞務費用撥付至同級主管稅務機關；二是和同級稅務部門做好《支付土地增值稅清算、審核業(yè)務勞務費臺賬》（附表3）的登記，于每季度終了15日內(nèi)就上季度支付土地增值稅清算審核業(yè)務勞務費情況進行對賬核實，核實完成后，將附表3分別上報州財政局。三是每年12月10日前，和稅務機關在對賬后按照實際清算費用進行結(jié)算，確保土地增值稅清算、審核完成稅款入庫后能按期支付勞務費用；完成領導小組交辦的其他工作任務。
（三）州發(fā)展改革委職責：負責提供房地產(chǎn)項目立項批復信息及依部門職責應提供的其他信息；解答房地產(chǎn)項目立項的相關政策；完成領導小組交辦的其他工作任務。
（四）州自然資源局職責：負責提供基準地價信息；宗地地籍信息；房地產(chǎn)項目土地登記信息；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用及土地征收批復信息；土地出讓信息、土地劃撥信息、土地轉(zhuǎn)讓信息；房地產(chǎn)項目建設用地規(guī)劃許可、變更信息，建設工程規(guī)劃許可、變更信息，建設項目選址意見信息，規(guī)劃核實意見信息；2019年6月份以后的房地產(chǎn)項目規(guī)劃行政許可和規(guī)劃核實的其他信息；按照“先稅后證”原則在行政審批、發(fā)證、檢查等多個環(huán)節(jié)協(xié)助稅務部門監(jiān)控把關涉及土地、房屋交易的相關稅款；解答房地產(chǎn)項目土地、規(guī)劃行政許可的相關政策及執(zhí)行標準；完成領導小組交辦的其他工作任務。
（五）州住房城鄉(xiāng)建設局職責：負責提供建安工程造價指標信息；房地產(chǎn)項目建筑工程施工許可信息；商品房預售許可證明信息；建設工程竣工驗收備案信息；房地產(chǎn)項目房屋網(wǎng)簽合同備案信息，商品房購銷合同信息采集表，樓盤信息；按照“先稅后證”原則從行政審批、發(fā)證、檢查等多個環(huán)節(jié)協(xié)助稅務部門監(jiān)控把關涉及房地產(chǎn)交易的相關稅款；房地產(chǎn)項目的施工或預售行政許可的其他信息；2019年6月份以前的房地產(chǎn)項目規(guī)劃行政許可和規(guī)劃核實的其他信息；解答房地產(chǎn)項目施工或預售行政許可的相關政策及執(zhí)行標準；完成領導小組交辦的其他工作任務。
四、工作要求
（一）加強組織領導。各級政府、各有關部門要從戰(zhàn)略和全局高度，充分認識加強土地增值稅征管和清算的重要意義，依法履行法定職責，增強工作積極性和主動性，有效提高房地產(chǎn)行業(yè)治理水平，有效堵塞稅收征管漏洞。各縣（市、園區(qū)）要加強對本行政區(qū)域內(nèi)土地增值稅清算、審核工作的領導和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，及時成立相應的工作機構，建立健全工作協(xié)作機制，組織相關部門落實具體的工作措施，協(xié)助同級稅務部門做好土地增值稅清算、審核工作。
（二）建立健全信息保密制度。強化保密觀念，嚴肅工作紀律，切實保護好納稅人的合法權益，監(jiān)督中介機構按規(guī)定保管好采集的數(shù)據(jù)及資料，同時與清算、審核項目的主管稅務機關簽訂保密協(xié)議，確保信息安全。
（三）認真做好宣傳工作。各縣（市、園區(qū)）要通過多種宣傳方式，做好政策的宣傳和講解，引導正確的輿論導向，避免產(chǎn)生歧義和認識偏差而導致輿情事件，使工作按時保質(zhì)、按目標順利完成。
附件：1. 委托中介機構參與土地增值稅清算、審核業(yè)務勞務費試行標準
2. 支付土地增值稅清算、審核業(yè)務勞務費確認表
3. 支付土地增值稅清算、審核業(yè)務勞務費臺賬
4. 土地增值稅清算、審核工作質(zhì)量評價表
2020年6月22日
（此件公開發(fā)布）
附件1
委托中介機構參與土地增值稅清算、審核
業(yè)務勞務費試行標準
備注：1.清算、審核補征入庫稅款= 受托中介機構審核入庫稅款-納稅人自行清算申報
（包括納稅人委托中介機構鑒證）或納稅人預繳入庫稅款。2.勞務費金額=清算、審核補征入庫稅款×相應費率。示例:審核增量入庫稅款為1億，業(yè)務勞務費為：1000萬元以內(nèi)（含1000萬）的=入庫稅額×3%；1000萬元至3000萬元（含3000萬元）部分按入庫數(shù)額2000萬×2%，3000萬元至5000萬元部分（含5000萬元）按入庫數(shù)額2000萬×1.5%，5000萬以上部分按入庫數(shù)額減5000萬之余額×1%。
業(yè)務勞務費試行標準
| 項目類型 | 計費類型 | 計費基數(shù)（元） | 計費費率（%）或計費額（元） | 備注 |
| 清算、審核項目 | 清算、審核補征入庫稅款 | 1000萬以內(nèi)（含1000萬） | 3% | 按差額分段累進計費，最高不超過200萬元 |
| 1000萬至3000萬（含3000萬） | 2% | |||
| 3000萬至5000萬（含5000萬） | 1.50% | |||
| 5000萬以上 | 1% | |||
| 審核企業(yè)清算退稅數(shù)額大于或等于企業(yè)清算退稅數(shù)額的；清算企業(yè)未清算項目，清算結(jié)果仍應退稅的 | 保底計費 | 10000 | ||
| 審核企業(yè)清算退稅項目，審核減少退稅的 | 審核減少退稅金額（企業(yè)自行清算退稅額-中介審核退稅額） | 3% | 最高不超過200萬元 |
（包括納稅人委托中介機構鑒證）或納稅人預繳入庫稅款。2.勞務費金額=清算、審核補征入庫稅款×相應費率。示例:審核增量入庫稅款為1億，業(yè)務勞務費為：1000萬元以內(nèi)（含1000萬）的=入庫稅額×3%；1000萬元至3000萬元（含3000萬元）部分按入庫數(shù)額2000萬×2%，3000萬元至5000萬元部分（含5000萬元）按入庫數(shù)額2000萬×1.5%，5000萬以上部分按入庫數(shù)額減5000萬之余額×1%。
附件2
支付土地增值稅清算、審核業(yè)務勞務費確認表
| 納稅人名稱 | 主管稅務局 | |||
| 開發(fā)項目名稱 | ||||
| 開發(fā)項目詳細地址 | 項目所在地 | |||
| 清算審核中介機構名稱 | ||||
| 開發(fā)項目清算審核信息 | ||||
| 普通住宅 | 非普通住宅 | 其他 | 合計 | |
| 1.銷售收入 | ||||
| 2.預征入庫稅款 | ||||
| （1）應預征稅款 | ||||
| （2）已預征入庫稅款 | ||||
| 3.納稅人申報清算補（退）稅款 | ||||
| 4.中介機構清算審核補（退）稅款 | ||||
| 5.清算審核增量（減少）稅款 | ||||
| 6.清算審核增量入庫稅款 | ||||
| 7.清算審核入庫稅收繳款書號 | ||||
| 8.清算審核業(yè)務勞務費 | ||||
| 所在地財政負擔業(yè)務勞務費 | ||||
| 主管稅務局簽字（簽章） | 所在地財政局簽字（簽章) | 中介機構簽字（簽章) | ||
注：1.此表由委托的主管稅務機關填寫（機打），并加蓋主管稅務機關公章。
2.此表一式五份，中介機構、主管稅務機關、所在地財政局、州稅務局、州財政局各一份。
3.清算審核增量（減少）稅款＝中介機構清算審核補（退）稅款－納稅人申報（或者納稅人委托中介機構鑒證）清算補（退）稅款或預繳入庫稅款。
4.清算審核業(yè)務勞務費按照《委托中介機構參與土地增值稅清算審核業(yè)務勞務費試行標準》規(guī)定的方法計算。
附件3
支付土地增值稅清算、審核業(yè)務勞務費臺賬
主管稅務機關： 年度： 單位：元
| 序號 |
納稅人 名稱 |
項目名稱 | 清算審核中介機構名稱 | 清算審核增量入庫稅款 | 業(yè)務勞務費 |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 | |||||
| 合 計 | |||||
| 經(jīng)辦部門（簽字蓋章）： | 經(jīng)辦人： | ||||
附件4
土地增值稅清算、審核工作質(zhì)量評價表
| 中介機構名稱: 項目名稱： | |||||||
| 項目 | 子目 | 具體評價標準 | 分值 | 扣分情況 | 扣分原因 | 得分 | 備注 |
|
一 綜合及鑒證結(jié)果類 (5分） |
工作底稿是否齊全 | 3 | |||||
| 各項表格填寫是否完整、規(guī)范 | 1 | ||||||
| 其他 | 1 | ||||||
|
二、清算項目情況類 (7分） |
工作底稿是否齊全 | 3 | |||||
| 各項表格填寫是否完整、規(guī)范 | 2 | ||||||
| 各項表格數(shù)值填寫是否準確 | 2 | ||||||
|
三、收入類 （15分） |
工作底稿是否齊全 | 2 | |||||
| 各項表格填寫是否完整、規(guī)范 | 2 | ||||||
| 審核收入確認的完整性、符合性、準確性、時間性及審核代收費用界定的準確性。 | 2 | ||||||
| 能準確劃分總建筑面積，不可售面積，總可售面積、已售面積、未售面積等。 | 2 | ||||||
| 準確劃分普通住宅、非普通住宅等類型。 | 1 | ||||||
| 審核有無價格明顯偏低未調(diào)整的情況。 | 5 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 項目 | 子目 | 具體評價標準 | 分值 | 扣分情況 | 扣分原因 | 得分 | 備注 |
|
四、清算項目分攤比例 （4分） |
工作底稿是否齊全 | 2 | |||||
| 分攤比例計算是否準確 | 2 | ||||||
|
五、扣除類 （60分） |
取得土地使用權支付的金額（6分） | 工作底稿是否齊全 | 2 | ||||
| 結(jié)合土地使用權證、出讓合同、土地合法票據(jù)、契稅票據(jù)、銀行支付記錄和政府相關部門的協(xié)議，確認取得土地使用權支付金額是否真實、正確。是否存在政府返還和以地補路等情況。 | 2 | ||||||
| 同一塊土地多個項目的分攤是否正確 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 土地征用及拆遷補償費（6分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 審核支付給企業(yè)或個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應，并與相關賬目核對。 | 2 | ||||||
| 審核支付給單位的征地及拆遷補償費用，應取得合同協(xié)議、付款合法憑證。 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 項目 | 子目 | 具體評價標準 | 分值 | 扣分情況 | 扣分原因 | 得分 | 備注 |
|
五、扣除類 （60分） |
前期工程費（7分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | ||||
| 是否獲取合法憑證、是否實際發(fā)生、是否存在預提、應付未付事項 | 2 | ||||||
| 是否存在應計管理費用而列支在前期工程費的現(xiàn)象 | 1 | ||||||
| 是否存在超標的費用未審核調(diào)整 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 建筑安裝費（14分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 是否獲取合法憑證、是否實際發(fā)生、是否存在預提、應付未付事項，是否存在假發(fā)票 | 4 | ||||||
| 發(fā)生的費用是否與決算報告、審計報告、工程結(jié)算報告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符。 | 3 | ||||||
| 建筑安裝發(fā)票是否在勞務發(fā)生地稅務機關開具。 | 1 | ||||||
| 是否參照當?shù)禺斊谕愰_發(fā)項目單位平均建安成本或當?shù)亟ㄔO部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出。 | 3 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 項目 | 子目 | 具體評價標準 | 分值 | 扣分情況 | 扣分原因 | 得分 | 備注 |
|
五、扣除類 （60分） |
基礎設施費（6分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | ||||
| 是否獲取合法憑證、是否實際發(fā)生、是否存在預提、應付未付事項，是否存在假發(fā)票 | 2 | ||||||
| 基礎設施各類工程是否劃分清楚，準確 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 公共配套設施費（7分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 是否獲取合法憑證、是否實際發(fā)生、是否存在預提、應付未付事項，是否存在假發(fā)票 | 2 | ||||||
| 公共配套設施的權屬劃分是否清楚，是否正確扣除 | 2 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 開發(fā)間接費用（6分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 費用歸集是否正確，是否屬于獨立核算單位現(xiàn)場直接管理項目的支出 | 2 | ||||||
| 費用支付區(qū)間是否正確 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 房地產(chǎn)開發(fā)費用（4分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 財務費用據(jù)實扣除的，是否能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金（5分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 稅金是否屬于該項目 | 1 | ||||||
| 稅金是否足額繳納 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 六、稅款計算類（3分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 稅款計算是否正確 | 1 | ||||||
| 底稿裝訂（5分） | 底稿裝訂美觀、整潔、卷內(nèi)材料排列有序，頁碼準確 | 5 | |||||
| 合計 | 100 | ||||||
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號