云南省稅務(wù)局12366熱點問題2021年第2期
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云南省稅務(wù)局12366熱點問題2021年第2期
發(fā)布時間：2021-02-25來源：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心
1.納稅人可通過什么渠道辦理2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第2號）規(guī)定：“為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第2號）政策解讀規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是手機個人所得稅APP掌上辦稅。在網(wǎng)上稅務(wù)局，稅務(wù)機關(guān)已把符合條件納稅人的四項綜合所得的預(yù)繳申報數(shù)據(jù)，全部直接預(yù)填到了申報表，納稅人辦理年度匯算更加方便快捷。此外，為進一步提升納稅人境外所得申報的便利性，2020年度匯算還將開放網(wǎng)上稅務(wù)局（網(wǎng)頁端）境外所得申報功能。”
2.哪些人需要辦理2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算？有哪些典型情形？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第2號)規(guī)定：“依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：
(一)已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的;
(二)綜合所得收入全年超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第2號)政策解讀規(guī)定：“四、哪些人需要辦理年度匯算?
一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。只要納稅人多預(yù)繳了稅款，都可以依法申請退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：
1.2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的;
2.2020年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的;
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;
4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;
5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;
6.預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;
7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的，等等。
另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務(wù)。綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額超過400元的納稅人，需要依法辦理年度匯算并及時補稅。實踐中有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算時需要或可能需要補稅，主要如下：
1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了減除費用(5000元/月);
2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率;等等。”
3. 醫(yī)療機構(gòu)用地是否繳納耕地占用稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）規(guī)定：“第七條 軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。”
二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告 》（財政部公告2019年第81號）第九條規(guī)定：“免稅的醫(yī)療機構(gòu)，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準設(shè)立的醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設(shè)施。
醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。”
4.營改增納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，是否可以開具增值稅發(fā)票？其銷售額是什么？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第三款規(guī)定：“3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。
金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。”
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”
5.納稅人提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)是否可以放棄零稅率？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4 《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“五、境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。”
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”
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