關于發(fā)布《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法》的公告 2021年第2號
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-04-22
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關于發(fā)布《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法》的公告
2021年第2號
2021年第2號
為進一步保障《中華人民共和國耕地占用稅法》及實施辦法、云南省第十三屆人民代表大會常務委員會第十二次會議審議通過的《云南省人民代表大會常務委員會關于云南省耕地占用稅適用稅額的決定》在云南省的貫徹落實，省稅務局、省財政廳、省發(fā)展改革委、省自然資源廳、省生態(tài)環(huán)境廳、省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳、省水利廳制定了《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法》，經(jīng)省人民政府同意現(xiàn)予印發(fā)，自公告之日起施行。
特此公告。
國家稅務總局云南省稅務局
云南省財政廳
云南省發(fā)展和改革委員會
云南省自然資源廳
云南省生態(tài)環(huán)境廳
云南省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳
云南省水利廳
2021年4月12日
云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法
第一條 為貫徹落實《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱《耕地占用稅法》）、《云南省人民代表大會常務委員會關于云南省耕地占用稅適用稅額的決定》（2019年7月25日云南省第十三屆人民代表大會常務委員會第十二次會議通過，以下簡稱《云南省耕地占用稅適用稅額的決定》）、《財政部 稅務總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關于發(fā)布〈中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法〉的公告》（財政部公告2019年第81號，以下簡稱《實施辦法》），規(guī)范耕地占用稅征收管理，結合我省實際，制定本辦法。
第二條 云南省耕地占用稅適用稅額，按照《耕地占用稅法》、《云南省耕地占用稅適用稅額的決定》規(guī)定執(zhí)行。
第三條 耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知當日。
書面通知直接或者委托送達的，以簽收人在送達回證上簽收或者注明的收件日期為收到時間；書面通知郵寄送達的，以掛號函回執(zhí)上注明的收件日期為收到日期；經(jīng)受送達人同意，書面通知采取傳真、電子郵件等數(shù)據(jù)電文方式送達的，數(shù)據(jù)電文到達收件人指定特定系統(tǒng)的日期為收到日期；書面通知采取公告方式發(fā)送的，自公告之日起滿30日，即視為收到日期；書面通知送達人和受送達人為同一人的，以書面通知落款時間為收到日期。
第四條 自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)書面通知的式樣、編號、內(nèi)容標準等，由云南省省級自然資源主管部門統(tǒng)一制定?？h級自然資源主管部門應當于收到上級自然資源主管部門農(nóng)用地轉用批準文件5個工作日內(nèi)，按規(guī)定辦理占用耕地手續(xù)的書面通知。
第五條 鐵路線路、公路線路、引水工程建設項目永久性占地或者臨時占地的，對耕地占用稅納稅人的確認，以自然資源主管部門農(nóng)用地轉用批準文件和臨時用地許可文件為準。
第六條 耕地占用稅由應稅土地所在地主管稅務機關負責征收管理。
第七條 以下情形，納稅人應當自收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關申報繳納耕地占用稅：
（一）經(jīng)批準占用耕地的；
（二）經(jīng)批準臨時占用耕地的；
（三）經(jīng)批準改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的。
第八條 具有以下情形的，納稅人應當自相關部門認定的占用耕地時間的當日起30日內(nèi)，向主管稅務機關申報繳納耕地占用稅：
（一）未經(jīng)批準占用耕地的，占用耕地時間為自然資源主管部門認定的實際占用耕地的當日；
（二）未經(jīng)批準改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，占用耕地時間為自然資源主管部門認定的改變原占地用途的當日；
（三）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)建設，占用耕地時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利或生態(tài)環(huán)境等主管部門認定的損毀耕地的當日。
第九條 對同一應稅占地項目同時涉及減征、免征、應征情況的，應當按照占用項目土地總面積或者總建筑面積中減征、免征、應征對應的實際占用面積分別確定計算，或按其他合理依據(jù)來確定實際占用面積。
第十條 對利用太陽能、地熱能、風能等能源項目應稅面積的確定，按以下方法進行確定：
（一）對經(jīng)自然資源主管部門批準占用的永久用地、臨時用地部分，按照自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)書面通知中標明的面積確認。
（二）對未經(jīng)自然資源主管部門批準的臨時進場道路、廠房、職工宿舍、變電站、光伏板等設施占地及其他設施占地按自然資源主管部門認定的實際占地面積確認。
第十一條 對農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅的，其占地面積以住宅用地所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核批準面積為準。
第十二條 符合《耕地占用稅法》第七條規(guī)定的免征、減征稅收優(yōu)惠政策的，實行自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式，申報時無須再向主管稅務機關提供有關減免資料。
納稅人對耕地占用稅優(yōu)惠政策留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。
第十三條 除《耕地占用稅法》第二條第二款、第十二條第三款不繳納耕地占用稅情形的占用耕地外，自然資源主管部門應當按照《耕地占用稅法》第十條第二款的規(guī)定，憑耕地占用稅完稅憑證發(fā)放建設用地批準文書。屬于《耕地占用稅法》第七條規(guī)定免稅情形的，自然資源主管部門憑納稅人在主管稅務機關申報完畢并已加蓋章戳的耕地占用稅納稅申報回執(zhí)發(fā)放建設用地批準文書。
未履行該規(guī)定造成耕地占用稅稅款流失的，自然資源主管部門應當主動配合稅務機關追征稅款和滯納金。
第十四條 對納稅人存在《中華人民共和國耕地占用稅法》第十三條第二款規(guī)定情形的，稅務機關按規(guī)定制作耕地占用稅涉稅信息復核認定提請文書，提請同級自然資源等相關部門進行復核。自然資源等相關主管部門應當自收到稅務機關復核申請之日起30內(nèi)出具書面復核意見。
第十五條 納稅人未按期依法復墾、修復或未取得自然資源主管部門會同有關行業(yè)管理部門認定并出具驗收合格確認文書的，不予退還已繳耕地占用稅。
第十六條 納稅人應當提供而未提供占地類型、占地面積和占地時間，依法復墾等納稅申報數(shù)據(jù)材料或提供不完整的，按照本辦法第十四條復核認定程序處理。
第十七條 項目涉及占用永久基本農(nóng)田的，縣級以上自然資源主管部門對農(nóng)用地轉用批準文件的土地類型應標注占用“永久基本農(nóng)田”的情形。
第十八條 省級及以下財政、稅務、自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利、生態(tài)環(huán)境、發(fā)展改革等有關部門應當建立涉稅信息共享和工作聯(lián)動機制，實行涉稅信息共享與交換。
省級部門信息交換內(nèi)容和具體職責見《云南省耕地占用稅涉稅信息部門交換明細表》（附件）。省本級各職能部門負責將本部門權限內(nèi)的涉稅數(shù)據(jù)，通過省級稅務機關確定的數(shù)據(jù)交換方式在省級層面按季統(tǒng)一進行交換，并做好對下級部門的數(shù)據(jù)交換指導工作。
州、市、縣級各部門可結合本地實際，按照省級數(shù)據(jù)交換內(nèi)容，采取紙質(zhì)、介質(zhì)媒體或者政府政務平臺等方式，按月（或按季）交換涉稅信息。
交換信息內(nèi)容屬于涉密管理范圍的，按涉密文件管理的規(guī)定進行交換。
在本條規(guī)定的基礎上，省級各職能部門應當盡快完善本系統(tǒng)內(nèi)省級數(shù)據(jù)大集中信息化建設，逐步實現(xiàn)省級單位之間的數(shù)字化集中交換，提高耕地占用稅涉稅數(shù)據(jù)交換的效率和質(zhì)量，切實做好云南省耕地保護和集約利用管理。
第十九條 農(nóng)用地轉用批準信息應當包括申請農(nóng)用地單位、批次（項目）名稱、批準占地總面積、用地類型及分類面積、批準日期、批準文號等。
城市和村莊集鎮(zhèn)按批次建設用地轉而未供信息應當包括批次名稱、批準面積、已供地面積、供地項目名稱、所在縣（市、區(qū)）供地批準時間、批次供地面積、未供地面積、坐落地址、批次批準日期、供地批復文號等。
經(jīng)批準臨時占地信息應當包括項目名稱、批準用地對象、批準用地文號、項目規(guī)劃用途、批準時間、坐落地址、用地類型、用地起止時間及分類面積等。
改變原占地用途信息應當包括改變前后項目名稱、批準用地對象、用地類型及分類面積、批準文號、項目規(guī)劃用途、批準時間、坐落地址、用地類型、用地起止時間及分類面積等。
未批先占農(nóng)用地查處信息應當包括占用單位（個人）名稱、證件類型、證照號碼、占用農(nóng)用地類型及分類面積、占用日期、農(nóng)用地坐落地址等。
土地壓占、土地損毀信息應當包括損毀、壓占的認定，損毀壓占土地單位（個人）名稱、證件類型、證件號碼、毀損或壓占日期、土地分類及分類面積、坐落地址等。
土地復墾信息應當包括占用單位（或個人、即土地復墾義務人）名稱、證件類型、證照號碼、占用農(nóng)用地類型及分類面積、占用日期、農(nóng)用地坐落地址、復墾合格時間等。
草原使用權證信息應當包括申請人使用信息、使用期限、分類面積及坐落地址等。
高標準農(nóng)田建設項目信息應當包括項目名稱、項目類型、批準用地對象、批準用地文號、批準時間、坐落地址、用地類型、用地起止時間及分類面積等。
水域灘涂養(yǎng)殖權證信息應當包括證件編號、養(yǎng)殖權人信息、核準養(yǎng)殖期限、核準面積、養(yǎng)殖方式及地理坐標及四至范圍等。
土地土壤污染信息應當包括污染地塊位置、范圍、污染情況等。
占用耕地建設水利工程信息應當包括水利工程及其配套和附屬工程的初步設計報告準予行政許可決定書或?qū)嵤┓桨?、項目單位（個人）名稱、證件類型、證照號碼等。
重點建設工程立項審批登記信息應當包括項目名稱、立項時間、項目實施地點、項目類型、總投資額、申請人信息、審批機關等。
第二十條 本辦法規(guī)定以外的涉稅信息共享，由需求方向信息管理方提出申請，通過規(guī)定的對應渠道交換。
第二十一條 州市、縣（市、區(qū)）級人民政府應當建立以政府為主導，財政、稅務、自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利、生態(tài)環(huán)境、發(fā)展改革等有關部門共同參與的定期協(xié)商機制，加強耕地占用稅征收管理。
第二十二條 省級及以下財政、稅務、自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利、生態(tài)環(huán)境、發(fā)展改革等部門應當根據(jù)本辦法的規(guī)定，規(guī)范涉稅信息交換與共享內(nèi)部工作程序，指定專人負責信息交換和共享工作。不得無故拖延提供和拒絕提供本辦法規(guī)定的信息。嚴禁將交換信息用于稅收征收和土地管理以外的其他用途或違規(guī)修改使用。
對無故拖延提供或拒絕提供的單位和直接責任人，由政府相關部門處理。違規(guī)使用本辦法所規(guī)定的涉稅信息造成國家秘密、商業(yè)秘密或個人隱私泄露的，依據(jù)有關法律法規(guī)處理。
第二十三條 本辦法自公告之日起施行。本辦法實施前尚未處理的事項，按照本辦法的規(guī)定處理。已處理的不再調(diào)整。
附件
云南省耕地占用稅涉稅信息部門交換明細表
| 單位名稱 | 省級信息交換內(nèi)容和具體職責 | 全省交換方式及頻次 |
| 稅務部門 | 省稅務局及各級稅務機關按各部門所需，依法依規(guī)提供納稅人耕地占用稅的征、免、退稅情況。 |
省級：季度終了10日內(nèi)，通過省稅務局確定的數(shù)據(jù)交換方式按季交換。 州、市、縣級各部門：按本地實際情況確定的方式向同級部門交換。 |
| 自然資源部門 |
向省稅務局提供全省農(nóng)用地轉用批準文件信息和臺賬；指導州（市）、縣（區(qū)）自然資源主管部門按職責權限向同級稅務局提供農(nóng)用地轉用信息、城市和村莊集鎮(zhèn)按批次建設用地轉而未供信息，經(jīng)批準臨時占地信息，改變原占地用途信息，未批先占農(nóng)用地查處信息；土地壓占、損毀信息；土地復墾、草原使用權證發(fā)放等信息。 指導州（市）、縣（區(qū)）自然資源主管部門落實辦理占用耕地手續(xù)的書面通知制度； 指導州（市）、縣（區(qū)）自然資源主管部門配合同級稅務局做好耕地占用稅復核工作、認定工作； 指導州（市）、縣（區(qū)）自然資源主管部門落實好“先稅后證”制度。 |
省級：季度終了10日內(nèi)，全省農(nóng)用地轉用批準文件、臺賬、其他信息通過省稅務局確定的數(shù)據(jù)交換方式按季交換。 州、市、縣級各部門：按本地實際情況確定的方式向同級部門交換。 |
| 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門 | 向省稅務局定期提供高標準農(nóng)田建設項目信息、水域灘涂養(yǎng)殖證發(fā)放等信息，指導州（市）、縣（區(qū)）農(nóng)業(yè)農(nóng)村主管部門按職責權限向同級稅務局提供同類信息。 |
省級：季度終了10日內(nèi)，通過省稅務局確定的數(shù)據(jù)交換方式按季交換。 州、市、縣級各部門：按本地實際情況確定的方式向同級部門交換。 |
| 生態(tài)環(huán)境廳 | 向省稅務局提供全省土地土壤污染相關信息，并指導州（市）、縣（區(qū)）生態(tài)環(huán)境主管部門按職責權限向同級稅務局提供同類信息。 |
省級：季度終了10日內(nèi)，通過省稅務局確定的數(shù)據(jù)交換方式按季交換。 州、市、縣級各部門：按本地實際情況確定的方式向同級部門交換。 |
| 水利部門 | 向省稅務局提供全省占用耕地建設水利工程信息；指導州（市）、縣（區(qū)）水利部門按職責權限向同級稅務部門提供同類信息。 |
省級：季度終了10日內(nèi)，通過省稅務局確定的數(shù)據(jù)交換方式按季交換。 州、市、縣級各部門：按本地實際情況確定的方式向同級部門交換。 |
| 發(fā)展和改革部門 |
向省稅務局定期提供各級發(fā)展改革部門負責審批，并經(jīng)過云南省投資項目在線審批監(jiān)管平臺申報的重點建設工程立項審批登記信息。 指導州（市）、縣（區(qū)）發(fā)展改革部門按職責權限向同級稅務局提供同類信息。 |
省級：季度終了10日內(nèi)，通過省稅務局確定的數(shù)據(jù)交換方式按季交換。 州、市、縣級各部門：按本地實際情況確定的方式向同級部門交換。 |
關于《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法》的解讀
一、起草背景和目的
《中華人民共和國耕地占用稅法》及實施辦法發(fā)布后，省財政廳、省稅務局以習近平生態(tài)文明思想為指引，自覺落實稅收法定原則，積極采取措施，按照耕地占用稅法對省人大常務委員會的授權，配合省人大常務委員會完成了《關于云南省耕地占用稅適用稅額的決定》的起草、審定、發(fā)布、備案等工作，確保了《中華人民共和國耕地占用稅法》在我省順利實施。
耕地占用稅法實施后，原《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務院令第511號）（簡稱《條例》）廢止，依據(jù)511號令制定的《云南省耕地占用稅實施辦法》（云南省人民政府令第149號）面臨廢止。為確保耕地占用稅法實施后政策執(zhí)行和征管有序進行，進一步加強和完善我省耕地占用稅征收管理，結合基層稅務機關和納稅人反映的征管問題，根據(jù)耕地占用稅法第十三條及其實施辦法第三十條第二款的授權、以及省人大、省政府相關文件提出的“完善相關配套制度，保障耕地占用稅法在我省的順利實施”要求，經(jīng)省稅務局、省財政廳、省人大財經(jīng)委、常委會預算工委、法工委，省政府辦公廳、省司法廳、省自然資源廳、省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳、省生態(tài)環(huán)境廳等相關部門共同研究后，決定就建立健全云南省跨部門耕地占用稅部門協(xié)作和信息交換工作機制、規(guī)范耕地占用稅管理、優(yōu)化納稅服務、防范涉稅風險等方面進行規(guī)范。經(jīng)深入調(diào)研，廣泛征集意見，省稅務局、省財政廳牽頭聯(lián)合相關廳局結合本省實際擬定了《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》），并報經(jīng)省政府同意冠以“經(jīng)省人民政府同意”字樣印發(fā)執(zhí)行。
二、《實施辦法》的制定原則
《實施辦法》主要遵循了以下原則：
一是結合實際提升稅法實施的實操性。對《耕地占用稅法》所確定的基本原則和制度從操作層面做出具體規(guī)定，便于征管機關、相關部門和納稅人的理解和執(zhí)行，為基層征收機關和納稅人提供便利，使稅法更具有可操作性。
二是優(yōu)化納稅服務，規(guī)范征管流程。根據(jù)稅法規(guī)定，將規(guī)范耕地占用稅復核認定管理流程、改進耕地占用稅優(yōu)惠備案方式、新能源項目占地認定管理，耕地占用稅“先稅后證”等稅源管控方式進一步明確寫入《實施辦法》，優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人的辦稅負擔。
三是立足數(shù)據(jù)運用，著重梳理和建立耕地占用稅部門協(xié)作和信息交換工作機制?，F(xiàn)代稅收制度體系下，稅收征管需要政府各有關部門共享信息、協(xié)作共治。擴大數(shù)據(jù)共享范圍，建立耕地占用稅數(shù)據(jù)定期交換渠道，能更好地為防范耕地占用稅納稅和征稅風險提供抓手，引導納稅人依法占用耕地，以達到有效保護耕地的目的。
三、《實施辦法》的主要內(nèi)容
《實施辦法》分為23條，明確了稅法規(guī)定的“自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知”制定和送達方式、復核認定管理、減免備查管理、能源項目占地面積確定方法以及規(guī)范申報、部門協(xié)作、信息共享等事項，主要內(nèi)容如下：
（一）《實施辦法》第1條，是制定本辦法的法律依據(jù)。
（二）《實施辦法》第2至6條，是圍繞基本稅制要素內(nèi)容，對納稅義務發(fā)生時間中的“自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知”送達程序及文書式樣等問題進行了明確、對鐵路公路等線性工程納稅人的認定爭議進行了明確。
（三）《實施辦法》第7至8條，是對稅收征管中相關部門認定占地的納稅義務發(fā)生時間、申報時間等內(nèi)容進行了細化和加強。
（四）《實施辦法》第9至11條，是對同一項目存在征、免、減不同應稅行為時的征、免、減面積的確定方法、新能源項目征稅依據(jù)確認方法、農(nóng)村居民住宅用地確認等征管方法進行明確。
（五）《實施辦法》第12條，旨在落實國務院深化“放管服”改革精神，貫徹稅務總局優(yōu)惠資料由納稅人報送稅務機關改為納稅人留存?zhèn)洳楣ぷ饕螅M一步減輕納稅人報送資料的負擔，并對減免稅備查的后續(xù)管理進行強調(diào)。
（六）《實施辦法》第13條，對《中華人民共和國耕地占用稅法》第十條規(guī)定的“先稅后證”機制，結合我省實際規(guī)范了操作流程和責任。
（七）《實施辦法》第14條，對《中華人民共和國耕地占用稅法》第十三條規(guī)定的復核工作，明確了具體要求，進一步結合“金稅”稅收管理系統(tǒng)操作對管理流程進行規(guī)范。
（八）《實施辦法》第15至17條，對復墾、占用基本農(nóng)田、納稅人不能提供或不能完整提供納稅申報數(shù)據(jù)材料等情況明確管理要求。
（九）《實施辦法》第18至22條，對稅務部門與相關部門的涉稅信息共享和協(xié)作機制，結合本省實際進行了細化，規(guī)定了數(shù)據(jù)交換的方式、頻次和內(nèi)容，并明確了相應的追責條款。
（十）《實施辦法》第23條，對本實施辦法的實施時間進行了明確。
四、關于施行日期的說明
為更好地保護稅務行政相對人合法權益，確?！吨腥A人民共和國耕地占用稅法》及其實施辦法貫徹落實，根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》第十四條“稅收規(guī)范性文件應當自發(fā)布之日起30日后施行。稅收規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級機關決定配套實施的稅收規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時限規(guī)定的限制”的規(guī)定，《實施辦法》施行日期為發(fā)布之日起。
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