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從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠、三免三減半、西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠的疊加選擇

整理：百滇稅務(wù)師事務(wù)所

《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào)》規(guī)定：

自2019年1月1日起至2021年12月31日止，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施）運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。

享受15%優(yōu)惠稅率需要滿足7個(gè)條件，其中包括從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)未被評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)等，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理。

從事污染防治的第三方企業(yè)取得符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。減半期內(nèi)，不可以與符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受。 

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)既符合西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。

在減半期內(nèi)，符合條件的企業(yè)應(yīng)首選考慮選用西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策，可以在15%稅率的基礎(chǔ)再減半征稅。另外，西部大開(kāi)發(fā)的優(yōu)惠政策有效期更長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)的要求相對(duì)和后續(xù)管理更為簡(jiǎn)單，即使不是減半期內(nèi)，也應(yīng)優(yōu)先考慮適用西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策。

參考2020年1月1日起施行的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》四十三、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約綜合利用 40、環(huán)境污染第三方治理，或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中與污染防治有關(guān)的項(xiàng)目。