| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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整理：百滇稅務(wù)師事務(wù)所
2018年下半年開始，詹威達(dá)讓梁群華到各地注冊汽車銷售空殼公司，在沒有發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)往來的情況下，將從注冊地所在的稅務(wù)部門申請的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票用于非法活動，以非法牟利。
孫志龍是深圳龍華三合人才市場上的一個(gè)中介，梁群華讓孫志龍專門負(fù)責(zé)在人才市場上招募做法人的流動小工，孫志龍事先會查一下被招募的人是否符合注冊的要求，會跟被招募的人說明是去注冊公司，還要本人認(rèn)證領(lǐng)取發(fā)票，才算完成整個(gè)注冊領(lǐng)取發(fā)票程序，有些人還寫過承諾書，寫明知道自己是去做注冊公司和領(lǐng)取發(fā)票的事情。孫志龍明知招募人員是為了注冊汽車銷售空殼公司并要從注冊地所在部門申請機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票用于非法活動，為賺取高額費(fèi)用，仍幫助招募了金某、梁群華、楊某、肖某等人。
梁群華雇傭和安排譚濤、陳羅負(fù)責(zé)帶領(lǐng)劉斌、李強(qiáng)、金飛、梁琪、杜軍、楊隆平、肖代杰、何立、石世明、劉辛旺和溫會發(fā)、孔令本、何林、劉宇林、王進(jìn)京、匡某等人先后在浙江省東陽市、浙江義烏和湖南永州虛假注冊了30家汽車銷售公司。
楊某供述，其經(jīng)朋友劉俊正介紹得知孫志龍?zhí)幱谢罡桑灰闷渖矸葑詢蓚€(gè)公司，領(lǐng)取稅票，就能獲得人民幣2000元的好處費(fèi)，其遂與孫志龍見面，對方給其購買到湖南永州的火車票，并發(fā)給其當(dāng)?shù)亟宇^人的聯(lián)系方式，后其到湖南永州注冊了兩家公司，并領(lǐng)取發(fā)票，公司注冊的資料都是孫志龍、劉俊正填寫。
肖某供述，其在深圳市龍華新區(qū)××市場找工作時(shí)碰到孫志龍，孫志龍讓其到湖南永州冷水灘注冊兩家公司，并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照和發(fā)票，其在領(lǐng)取發(fā)票時(shí)跟孫志龍?zhí)岢鲞^疑問，孫志龍回復(fù)說過兩個(gè)月公司就會轉(zhuǎn)到他自己名下，其為得到好處費(fèi)就虛假注冊了永州xxx汽車租賃有限公司、永州市xxx汽車銷售有限公司，并領(lǐng)取了50份機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
梁群華將申領(lǐng)的空白機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以每套200元至400元不等的價(jià)格出售給詹威達(dá)，詹威達(dá)再每份發(fā)票賺取50元至100不等的差價(jià)出售給邱某等人用于非法活動。梁群華非法獲利共計(jì)人民幣177200元，詹威達(dá)共計(jì)獲利人民幣80000余元，孫志龍非法獲利共計(jì)人民幣4000余元。
經(jīng)查，該30家公司均無實(shí)際經(jīng)營行為，且在2018年11月至12月期間，以此30家汽車銷售公司名義虛開的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票共計(jì)815份，票面價(jià)稅共計(jì)人民幣58155.31萬元。
詹威達(dá)、孫志龍違反國家對普通發(fā)票的管理制度，伙同他人虛開發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已觸犯刑律，構(gòu)成虛開發(fā)票罪，判處詹威達(dá)犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣一百萬元。孫志龍犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年十個(gè)月，并處罰金人民幣一萬五千元。犯罪所得，予以沒收。
雖然梁群華及辯護(hù)人認(rèn)為，梁群華系聽詹威達(dá)吩咐注冊公司，并領(lǐng)取空白發(fā)票給詹威達(dá)，但其未參與虛開發(fā)票行為，主觀上無虛開發(fā)票的故意，與虛開人之間也無意思聯(lián)絡(luò)，客觀上未實(shí)施虛開發(fā)票行為，認(rèn)定梁群華構(gòu)成虛開發(fā)票罪的罪名不當(dāng)，本案梁群華的行為定性為非法出售發(fā)票罪更妥；認(rèn)定其獲利數(shù)額錯(cuò)誤，其注冊公司支出款項(xiàng)未扣除；其與詹威達(dá)系同案犯，只是受詹威達(dá)指使注冊了公司，應(yīng)認(rèn)定為從犯，原判對其量刑過重，罰金過高。
法院認(rèn)為，梁群華明知其交付詹威達(dá)的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票被他人用于虛開牟利，為牟取非法利益，注冊多家汽車銷售空殼公司，并到稅務(wù)部門申領(lǐng)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅盤等交付詹威達(dá)，致以其注冊的汽車空殼公司名義累計(jì)虛開發(fā)票800余份，其行為符合虛開發(fā)票罪的構(gòu)成要件，梁群華為牟取利益，雇傭他人到各地注冊空殼公司，申領(lǐng)稅盤、發(fā)票交付詹威達(dá)用于虛開，在共同犯罪過程中積極主動，起主要作用，不應(yīng)認(rèn)定為從犯。梁群華伙同他人虛開其他發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為構(gòu)成虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑五年九個(gè)月，并處罰金人民幣一百萬元；犯罪所得，予以沒收。
2019年1月份，陳羅在梁群華的安排下，在永州市冷水灘區(qū)負(fù)責(zé)接待來永州注冊公司的劉辛旺、楊隆平、何立、肖代杰、石世明等人，并負(fù)責(zé)安排他們的食宿，帶領(lǐng)劉辛旺、楊隆平、何立、肖代杰、石世明虛假注冊公司并領(lǐng)取機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票給梁群華進(jìn)行虛開，陳羅共獲利1000余元。法院判決陳羅協(xié)助他人注冊成立空殼公司，到稅務(wù)部門領(lǐng)取發(fā)票，然后交給他人虛開，從中牟利，其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪。陳羅犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年八個(gè)月，并處罰金人民幣二萬元。追繳陳羅非法所得。
劉辛旺為謀取非法利益，在詹威達(dá)、梁群華、陳羅的安排下，于2019年1月到永州市工商局虛假注冊成立了2家汽車銷售有限公司，領(lǐng)取了機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅發(fā)票，劉辛旺將發(fā)票交給陳某，陳某交給梁群華，梁群華交給詹威達(dá)。發(fā)票已全部開具完畢，開票金額合計(jì)為13884803.47元，增值稅稅額2221578.53元。劉辛旺從中獲利2800元。法院判決，劉辛旺為了牟取非法經(jīng)濟(jì)利益，違反國家發(fā)票管理規(guī)定而虛開發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪。判處有期徒刑九個(gè)月，并處罰金人民幣一萬二千元。追繳劉辛旺非法所得。
2018年11月至12月期間，李強(qiáng)、梁琪、金飛為謀取非法利益，在詹威達(dá)、梁群華、譚某的安排下，先后在浙江義烏和東陽市注冊了7家汽車銷售公司，并領(lǐng)取了機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。經(jīng)查，該7家公司均無實(shí)際經(jīng)營行為，且在2018年11月22日至12月13日期間，以此7家汽車銷售公司名義虛開的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票面價(jià)稅共計(jì)人民幣6452.14萬元。李強(qiáng)非法獲利1200元。梁琪非法獲利1500元。金飛非法獲利1300元。法院判決，李強(qiáng)、梁琪、金飛違反國家對普通發(fā)票的管理制度，伙同他人虛開發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為均已觸犯刑律，構(gòu)成虛開發(fā)票罪。根據(jù)李強(qiáng)、梁琪、金飛的犯罪情節(jié)，不宜宣告緩刑。各辯護(hù)人提出對李強(qiáng)、梁琪、金飛適用緩刑的辯護(hù)意見，法院沒有采納。李強(qiáng)判處有期徒刑七個(gè)月，并處罰金人民幣五千元。梁琪判處有期徒刑十個(gè)月，并處罰金人民幣八千元。金飛判處有期徒刑六個(gè)月，并處罰金人民幣五千元。犯罪所得，予以沒收。
來源：裁判文書網(wǎng)
浙江省東陽市人民法院刑事判決書（2020）浙0783刑初100號
https://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=18c19ba979024475b94cac8000a44bc3
浙江省金華市中級人民法院刑事裁定書 （2021）浙07刑終133號
https://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=c77c3380d0a9450981b5ad2100ae385d
浙江省東陽市人民法院刑事判決書（2020）浙0783刑初201號
https://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=83d1fbe7980e4420adcbaca600c4c5eb
湖南省永州市冷水灘區(qū)人民法院刑事判決書（2020）湘1103刑初11號
https://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=d8a263a632a74603a3aaabe30183a9ed
湖南省永州市冷水灘區(qū)人民法院刑事判決書（2019）湘1103刑初362號
https://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=48accd2bd43d4a94be2aaaef00a07463
浙江省東陽市人民法院刑事判決書（2019）浙0783刑初789號
https://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=276e9c93d1884ecdb712ab3700b0cff9
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