2021年熱點(diǎn)問(wèn)題匯編
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-07-22
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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2021年熱點(diǎn)問(wèn)題匯編（6）發(fā)布時(shí)間：2021-06-15 13:47 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
10.房東出租商鋪給兩個(gè)租戶(hù)，我們單位是租戶(hù)之一。房東與兩個(gè)租戶(hù)一起簽訂了一個(gè)三方合同，總租金為4000元，每個(gè)租戶(hù)租金為2000元，此合同由三方各持一份，那么我們單位繳納印花稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照2000元為計(jì)稅依據(jù)繳納，還是以4000元為計(jì)稅依據(jù)繳納？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。”
因此，兩個(gè)租戶(hù)應(yīng)當(dāng)各自以2000元為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。
2021年熱點(diǎn)問(wèn)題匯編（3）
發(fā)布時(shí)間：2021-03-23 09:30 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
2.問(wèn)：畫(huà)家拍賣(mài)自己的畫(huà)作，按照哪種稅目計(jì)征個(gè)人所得稅？
答：按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)人所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕38號(hào)）規(guī)定，個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。
2021年熱點(diǎn)問(wèn)題匯編（2）
發(fā)布時(shí)間：2021-02-26 14:34 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 字號(hào)：[ 大 ] [ 中 ] [ 小 ] 打印本頁(yè) 正文下載
1.企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資取得股權(quán)，是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人……
第十條 銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)……
第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。”
因此，企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，取得被投資方股權(quán)的行為，屬于有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
2.批發(fā)、零售圣女果是否可以免征增值稅？
答：圣女果(小西紅柿、小番茄)屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）附件《蔬菜主要品種目錄》中茄果類(lèi)——番茄，可以在流通環(huán)節(jié)免征增值稅。
3.之前購(gòu)進(jìn)了一批貨物并抵扣進(jìn)項(xiàng)，目前由于這批貨物閑置久了要進(jìn)行清理，有一些會(huì)直接扔掉，有一些會(huì)當(dāng)做廢品賣(mài)掉。那原先抵扣的進(jìn)項(xiàng)需要做轉(zhuǎn)出嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：……
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。”
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十四條：“條例第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”
因此，若符合以上情形，需要轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；否則不需要轉(zhuǎn)出。
個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2021年6月）
發(fā)布時(shí)間：2021-07-19 09:14來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
3.全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月內(nèi)分兩筆發(fā)放，是否能在次月合并按照單獨(dú)計(jì)稅方式申報(bào)個(gè)人所得稅？
答：按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金按月計(jì)算，于次月15日內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款。因此，對(duì)同一個(gè)月內(nèi)分兩筆發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，可在次月合并、按照單獨(dú)計(jì)稅方式申報(bào)個(gè)人所得稅。
非稅收入熱點(diǎn)問(wèn)題（2021年5月）
發(fā)布時(shí)間：2021-06-04 14:33來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局[大] [中] [小]打印本頁(yè)
1.納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅服務(wù)適用于差額征稅，那么財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件中免征教育費(fèi)附加、地方教育附加的月銷(xiāo)售額，是指差額前的還是差額后的？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))明確規(guī)定：“二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策”。教育費(fèi)附加、地方教育附加應(yīng)當(dāng)與增值稅在優(yōu)惠政策以及執(zhí)行口徑保持一致。
企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2021年5月）
發(fā)布時(shí)間：2021-06-04 14:30來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
6.我們企業(yè)2021年補(bǔ)繳了2019年的房產(chǎn)稅，想問(wèn)一下企業(yè)所得稅如何處理？可以在2021年扣除嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))的規(guī)定：“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
……
九、本公告施行時(shí)間 本公告規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。”
個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2021年5月）
發(fā)布時(shí)間：2021-06-04 14:30來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局[大] [中] [小]打印本頁(yè)
1.我單位與員工解除勞動(dòng)合同，因沒(méi)有提前三十天通知員工，需要支付給員工待通知金，支付的待通知金是否需要繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)按照哪個(gè)稅目繳納?
答：待通知金可以作為其他補(bǔ)助費(fèi)，與其他一次性補(bǔ)償收入合并按照財(cái)稅〔2018〕164號(hào)的個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入政策計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
財(cái)產(chǎn)和行為稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2021年4月）
發(fā)布時(shí)間：2021-05-14 09:43來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
2.房屋租賃合同約定由承租人負(fù)擔(dān)租賃期間的水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)，具體金額以實(shí)際為準(zhǔn)，請(qǐng)問(wèn)承租人負(fù)擔(dān)的每月水電費(fèi)、每年物業(yè)費(fèi)是否在印花稅征收范圍之內(nèi)？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》：“財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花。”由承租人負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)不在印花稅征收范圍之內(nèi)。
企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2021年3月）
發(fā)布時(shí)間：2021-04-14 11:06來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
2.取得不征稅的增值稅普通發(fā)票是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
因此，不征稅的增值稅普通發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2021年2月）
發(fā)布時(shí)間：2021-03-15 10:04來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
4.2021年一季度企業(yè)所得稅季報(bào)能彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）附件1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：三、（三）8.第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。當(dāng)本表第3+4-5-6-7行≤0時(shí)，本行＝0。
按照現(xiàn)有企業(yè)所得稅申報(bào)規(guī)則，企業(yè)完成2020年年度納稅申報(bào)后，可以在一季度季報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損。
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