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制造業(yè)（中小微企業(yè)）4季度應(yīng)繳的這些稅費(fèi)可以3個(gè)月后再繳納，這幾個(gè)要點(diǎn)要注意

整理：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 萬(wàn)偉華

10月29日《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)》發(fā)布，自2021年11月1日起施行，即10月所屬期的稅款，在11月申報(bào)期即可以實(shí)現(xiàn)緩繳。

1、享受政策的制造業(yè)中小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)的企業(yè)，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類看，并不包括采礦業(yè)等。

對(duì)于兼營(yíng)的企業(yè)如何判斷是否屬于制造業(yè)，政策沒(méi)有規(guī)定按收入占比來(lái)判斷，比較可能的是根據(jù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的首項(xiàng)經(jīng)營(yíng)范圍或稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)登記的行業(yè)分類判斷。

稅務(wù)部門對(duì)電子稅務(wù)局（含自然人電子稅務(wù)局）進(jìn)行了優(yōu)化，從11月申報(bào)期開始，符合條件的企業(yè)在申報(bào)后，界面自動(dòng)彈出是否延緩繳納稅費(fèi)的提示。

2、制造業(yè)中小微企業(yè)包含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

3、可以緩繳的稅費(fèi)不是所屬期內(nèi)應(yīng)繳的全部稅費(fèi)。

可以緩繳的稅費(fèi)包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（代扣代繳除外）、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

可以緩繳的稅費(fèi)不包括印花稅、資源稅、契稅、環(huán)保稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

代扣代繳的工資薪金個(gè)人所得稅、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅等不可以緩繳，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅屬于緩繳的稅費(fèi)。

4、所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的稅費(fèi)可以緩繳，延緩的期限為3個(gè)月。

所屬期10月的稅費(fèi)，11月申報(bào)期申報(bào)并緩繳，2022年2月申報(bào)期繳納；

所屬期11月的稅費(fèi)，12月申報(bào)期申報(bào)并緩繳，2022年3月申報(bào)期繳納；

所屬期12月的稅費(fèi)，2022年1月申報(bào)期申報(bào)并緩繳，2022年4月申報(bào)期繳納；

所屬期4季度的稅費(fèi)，2022年1月申報(bào)期申報(bào)并緩繳，2022年4月申報(bào)期繳納。

5、登錄電子稅務(wù)局申報(bào)稅費(fèi)后，符合條件的企業(yè)界面自動(dòng)彈出是否延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)或50%的提示。納稅人確認(rèn)不緩繳的，在該界面填寫理由，并繳納相關(guān)稅費(fèi)。