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萬偉華 云南百滇稅務師事務所有限公司
2021年3月份《關于進一步深化稅收征管改革的意見》發(fā)布，第五點“精準實施稅務監(jiān)管”中提出：（十九）加強重點領域風險防控和監(jiān)管。對逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風險適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例。對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關聯(lián)交易等逃避稅行為，加強預防性制度建設，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。
2021年12月份的最后一天，“精確”的稅務監(jiān)管措施果然出臺了：
《關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告 財政部 稅務總局公告2021年第41號》：持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告 財政部 稅務總局公告2021年第40號》：各級財政、主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務的納稅人財政返還、獎補行為的，依法追究相應責任。
相信不只會有這兩份文件，關注后續(xù)相關的文件發(fā)布。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，個人轉讓股票、股權、合伙企業(yè)中的財產份額屬于財產轉讓所得，個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
而根據(jù)《財稅[2000]91號 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知》、《國家稅務總局令第35號 國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》、《國稅發(fā)[2011]50號 國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)轉讓股票、股權、合伙企業(yè)中的財產份額均應并入經營所得穿透到個人投資者繳納個人所得稅。
《國稅函[2001]84號 國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入經營所得，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
利用個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)核定征收、稅收洼地等方式少繳權益性資產轉讓稅收的現(xiàn)象比比皆是，普遍是扎堆在某個洼地注冊企業(yè)逃避稅收，也有很多中介企業(yè)專門提供這樣所謂的“稅收籌劃”服務、代辦洼地企業(yè)注冊等代理服務。
《關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告 財政部 稅務總局公告2021年第41號》一刀切式的堵住了利用個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)利用核定征收規(guī)避權益性資產抓讓稅收的漏洞，文件規(guī)定：持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
同時規(guī)定，無論是核定征收還是查賬征收的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，持有權益性投資的，都應按規(guī)定的時間向稅務機關報送持有權益性投資的情況，核定征收的將一律調整為查賬征收，這意味著今后持有權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)都不能核定征收。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)未如實報送持有權益性投資情況的，依據(jù)稅收征收管理法相關規(guī)定處理。相關企業(yè)不應抱有僥幸心理。
同時文件發(fā)布的時間（2021年12月31日公布）和執(zhí)行時間（自2022年1月1日起施行），未給予相關有“節(jié)稅避稅”需求的企業(yè)以調整的時間。
可謂“精準”。
另外，1997年發(fā)布《中華人民共和國合伙企業(yè)法》時，當時規(guī)定的合伙人并不包括企業(yè)法人等，2006年修訂時，合伙人包括了自然人、法人和其他組織?！敦敹怺2008]159號 財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！蛾P于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告 財政部 稅務總局公告2021年第41號》對企業(yè)法人的合伙人所繳納的企業(yè)所得稅不會產生影響。
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