| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
2022.04.27 易見(jiàn)股份關(guān)于公司前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告
一、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的原因及具體情況
公司于2022年4月19日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“證監(jiān)會(huì)”）下發(fā)的《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（處罰字[2022]25號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《告知書(shū)》”），公司涉嫌的違法事實(shí)為：2015年-2020年定期報(bào)告存在虛假記載和重大遺漏；未按期披露2020年年度報(bào)告。公司根據(jù)《告知書(shū)》內(nèi)容，對(duì)涉及的重要前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行更正，并對(duì)2015年至2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整。
（一）收入、成本、利潤(rùn)的差錯(cuò)更正
2016年度至2020年度，公司利用之前開(kāi)展過(guò)真實(shí)業(yè)務(wù)的核心企業(yè)以及有點(diǎn)肥科技等21家公司通過(guò)私刻其他企業(yè)的公章、虛構(gòu)基礎(chǔ)購(gòu)銷業(yè)務(wù)合同和單據(jù)，偽造代付款及保理業(yè)務(wù)合同等方式開(kāi)展虛假供應(yīng)鏈代付款業(yè)務(wù)、虛假商業(yè)保理業(yè)務(wù)和虛假供應(yīng)鏈預(yù)付款業(yè)務(wù)，虛增收入和利潤(rùn)。此外，2015年度至2020年度，公司為完成業(yè)績(jī)承諾，大量開(kāi)展無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的供應(yīng)鏈貿(mào)易業(yè)務(wù)，并通過(guò)體外個(gè)人賬戶向貿(mào)易對(duì)手方支付貿(mào)易差、服務(wù)費(fèi)、貼現(xiàn)息等費(fèi)用，擴(kuò)大收入規(guī)模，粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，虛增貿(mào)易收入和利潤(rùn)。
1、2015年至2020年期間，公司通過(guò)下屬公司云南滇中供應(yīng)鏈管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“滇中供應(yīng)鏈”）、貴州易見(jiàn)供應(yīng)鏈管理有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“貴州供應(yīng)鏈”）為實(shí)施主體，先后建立多個(gè)貿(mào)易線條，開(kāi)展有色金屬等大宗商品的供應(yīng)鏈貿(mào)易業(yè)務(wù)，以銷售總額確認(rèn)收入、以采購(gòu)總額結(jié)轉(zhuǎn)成本，以銷售收入與采購(gòu)成本的差額確認(rèn)利潤(rùn)，但上述供應(yīng)鏈貿(mào)易業(yè)務(wù)中的部分大宗有色金屬業(yè)務(wù)無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)，此外原公司控股股東云南九天投資控股集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“九天集團(tuán)”）指使公司通過(guò)體外賬戶將購(gòu)銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的價(jià)差返還給交易對(duì)手方，并向?qū)Ψ街Ц稑I(yè)務(wù)相關(guān)的服務(wù)費(fèi)、貼現(xiàn)息等，開(kāi)展無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的供應(yīng)鏈貿(mào)易業(yè)務(wù)，虛增了公司的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
2、2016年至2018年期間，公司以滇中供應(yīng)鏈、深圳市榕時(shí)代科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“榕時(shí)代”）等為主體虛構(gòu)代付款業(yè)務(wù)，虛構(gòu)基礎(chǔ)購(gòu)銷關(guān)系，偽造合同、核心企業(yè)付款指令、銀行回單、商業(yè)承兌匯票等合同單據(jù)，以代付款名義持續(xù)滾動(dòng)將資金轉(zhuǎn)出給九天集團(tuán)，并虛增代付款服務(wù)費(fèi)收入和利潤(rùn)。
3、2016年-2020年公司通過(guò)下屬公司深圳滇中商業(yè)保理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“滇中保理”）、霍爾果斯易見(jiàn)區(qū)塊商業(yè)保理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“霍爾果斯保理”）、榕時(shí)代提供商業(yè)保理服務(wù)，以保理業(yè)務(wù)的名義持續(xù)滾動(dòng)將資金轉(zhuǎn)出給九天集團(tuán)，并虛增保理業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)。經(jīng)查，公司與云南奧斯迪實(shí)業(yè)有限公司等51家房地產(chǎn)行業(yè)公司、云南有點(diǎn)肥農(nóng)業(yè)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“有點(diǎn)肥科技”）等21家公司以及云南躍坦礦業(yè)有限公司、上海遠(yuǎn)暢國(guó)際貿(mào)易有限公司、上海東坦國(guó)際貿(mào)易有限公司、云南遠(yuǎn)暢投資有限公司、云南鴻實(shí)供應(yīng)鏈管理有限公司、上海今瑜國(guó)際貿(mào)易有限公司、廣東鉅太國(guó)際貿(mào)易有限公司、江蘇筑正實(shí)業(yè)有限公司、江蘇丹燦實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司、福清耀點(diǎn)貿(mào)易有限公司、福州戀韻貿(mào)易有限公司、福州市鼓樓區(qū)嘉視貿(mào)易有限公司等公司的保理業(yè)務(wù)均為虛假業(yè)務(wù)。公司虛假保理業(yè)務(wù)的資金由九天集團(tuán)統(tǒng)籌使用。公司虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)涉及的核心企業(yè)均未開(kāi)展過(guò)保理相關(guān)的基礎(chǔ)購(gòu)銷業(yè)務(wù)。
（二）相關(guān)稅費(fèi)的差錯(cuò)更正
由于公司對(duì)虛構(gòu)收入、成本的調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整因虛增利潤(rùn)產(chǎn)生的應(yīng)繳稅費(fèi)。
（三）減值損失的差錯(cuò)更正
公司根據(jù)證監(jiān)會(huì)對(duì)九天集團(tuán)涉嫌違法的事實(shí)認(rèn)定，將應(yīng)收有點(diǎn)肥科技等21家企業(yè)的債權(quán)認(rèn)定為九天集團(tuán)關(guān)聯(lián)債權(quán)，并從2015年起對(duì)應(yīng)收九天集團(tuán)關(guān)聯(lián)債權(quán)計(jì)提減值損失，相應(yīng)更正了前期2020年已計(jì)提的信用減值損失。
1、2015年起，九天集團(tuán)授意、指揮公司虛增銀行存款、應(yīng)收票據(jù)，虛增收入及利潤(rùn)，并以虛假代付款業(yè)務(wù)、保理業(yè)務(wù)的名義持續(xù)滾動(dòng)將資金轉(zhuǎn)出給九天集團(tuán)，九天集團(tuán)持續(xù)占用公司資金，根據(jù)公司會(huì)計(jì)政策，基于謹(jǐn)慎性原則，2015年至2019年公司對(duì)九天集團(tuán)關(guān)聯(lián)債權(quán)按賬齡計(jì)提減值損失。
2、2019年末，公司應(yīng)收九天集團(tuán)關(guān)聯(lián)債權(quán)在扣除虛構(gòu)利潤(rùn)后的余額為64.80億元，在2020年末時(shí)達(dá)到82.73億元，公司應(yīng)收九天集團(tuán)關(guān)聯(lián)債權(quán)能否收回清償存在重大不確定性且金額重大，故2020年開(kāi)始對(duì)該債權(quán)按單項(xiàng)計(jì)提減值損失，計(jì)提金額為扣除2021年已收回金額及公司預(yù)判的可回收金額后的余額。（公司根據(jù)配合公安機(jī)關(guān)立案調(diào)查過(guò)程中自查整理的資料，預(yù)計(jì)可收回九天集團(tuán)資產(chǎn)價(jià)值約為2.2億元。）
（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的差錯(cuò)更正
1、公司根據(jù)參股企業(yè)云南君宜智能物流有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“君宜物流”）財(cái)務(wù)賬面信息發(fā)現(xiàn)，其預(yù)付賬款客戶涉及到九天集團(tuán)虛假保理、虛假供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)即有點(diǎn)肥科技有限公司等21家企業(yè)，公司根據(jù)商業(yè)實(shí)質(zhì)判斷君宜物流的預(yù)付賬款存在重大減值跡象，故公司對(duì)君宜物流2020年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行差錯(cuò)更正。
2、2020年公司對(duì)嘉易誠(chéng)興投資（濟(jì)南）合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡(jiǎn)稱“嘉易誠(chéng)興”）確認(rèn)投資收益0.13億元，并在2021年收到嘉易誠(chéng)興支付的投資收益0.12億元，對(duì)差異0.01億元進(jìn)行更正。
（五）銀行存款、往來(lái)科目的差錯(cuò)更正
1、公司分別于2015年和2017年通過(guò)偽造銀行回單，虛增銀行存款；通過(guò)虛構(gòu)銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓記錄及開(kāi)具沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景的商業(yè)承兌匯票入賬等方式虛增應(yīng)收票據(jù)，現(xiàn)將虛增的資產(chǎn)更正為應(yīng)收九天集團(tuán)關(guān)聯(lián)債權(quán)。
2、2016年-2020年期間，公司通過(guò)下屬滇中供應(yīng)鏈、貴州供應(yīng)鏈、貴州易泓供應(yīng)鏈管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“貴州易泓”）與有點(diǎn)肥科技等21家公司、江蘇佰匡納實(shí)業(yè)有限公司、貴州盤(pán)江電投天能焦化有限公司等發(fā)生虛假供應(yīng)鏈預(yù)付款業(yè)務(wù)，根據(jù)2022年4月19日證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《事先告知書(shū)》，結(jié)合公司自查情況，將該部分虛假供應(yīng)鏈預(yù)付款業(yè)務(wù)形成的債權(quán)余額更正為應(yīng)收九天集團(tuán)關(guān)聯(lián)債權(quán)。
（六）應(yīng)付股利的差錯(cuò)更正
公司2018年收入、成本進(jìn)行差錯(cuò)更正后該年度未分配利潤(rùn)為負(fù)，不具備分紅條件，故將未付股利進(jìn)行沖回。
（七）利息支出的差錯(cuò)更正
1、根據(jù)律師事務(wù)所出具的法律意見(jiàn)書(shū)，結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見(jiàn)，基于謹(jǐn)慎性原則，公司對(duì)應(yīng)付云南滇中創(chuàng)投有限公司（以下簡(jiǎn)稱“滇中創(chuàng)投”）的資產(chǎn)管理計(jì)劃逾期罰息，以未付金額為計(jì)算罰息基礎(chǔ)，按逾期期間相應(yīng)LPR的4倍利率更正應(yīng)計(jì)提的逾期罰息。
2、公司進(jìn)行差錯(cuò)更正后，2020年未開(kāi)展保理業(yè)務(wù)，且保理業(yè)務(wù)成本為零，故將2020年利潤(rùn)表列式的利息支出調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用。
二、具體的會(huì)計(jì)處理方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定要求，公司對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)進(jìn)行了追溯調(diào)整，具體調(diào)整事項(xiàng)如下：
（一）更正虛構(gòu)業(yè)務(wù)收入、成本、利潤(rùn)
公司根據(jù)證監(jiān)會(huì)的《事先告知書(shū)》，結(jié)合自查情況，對(duì)2015年-2020年?duì)I業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及利潤(rùn)進(jìn)行了更正，累計(jì)更正營(yíng)業(yè)總收入581.63億元，營(yíng)業(yè)成本533.81億元，利潤(rùn)47.83億元，各年度更正明細(xì)見(jiàn)下表：（略）
（二）更正相關(guān)稅費(fèi)
由于公司對(duì)虛構(gòu)收入、成本的調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整因虛增利潤(rùn)產(chǎn)生的應(yīng)繳稅費(fèi)1.81億元，其中，企業(yè)所得稅1.45億元、稅金及附加0.04億元，增值稅0.32億元。
（三）更正減值損失
公司根據(jù)配合公安機(jī)關(guān)立案調(diào)查過(guò)程中自查整理的資料，預(yù)計(jì)可收回九天集團(tuán)資產(chǎn)價(jià)值為2.20億元。2020年公司單項(xiàng)計(jì)提應(yīng)收九天集團(tuán)債權(quán)減值損失47.94億元（更正沖回原計(jì)提的對(duì)應(yīng)減值113.46億元后，2020年公司應(yīng)收九天集團(tuán)關(guān)聯(lián)債權(quán)余額為130.68億元，扣除證監(jiān)會(huì)累計(jì)認(rèn)定虛構(gòu)利潤(rùn)47.83億元后的債權(quán)余額為82.85億元，計(jì)提金額為扣除公司預(yù)計(jì)可回收金額2.20億元、2021年收回金額0.57億元和2015-2019年已計(jì)提的損失金額32.14億元后的余額），截止2020年末扣除證監(jiān)會(huì)累計(jì)認(rèn)定虛構(gòu)利潤(rùn)后公司應(yīng)收九天集團(tuán)債權(quán)余額82.85億元，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80.08億元。2020年更正后公司共確認(rèn)各類信用減值損失合計(jì)49.78億元。
2015年-2019年公司按賬齡對(duì)九天集團(tuán)關(guān)聯(lián)債權(quán)計(jì)提減值損失，具體計(jì)提金額如下：（略）
（四）更正長(zhǎng)期股權(quán)投資
1、公司對(duì)君宜物流的長(zhǎng)期股權(quán)投資為3.00億元，在差錯(cuò)更正前公司已對(duì)君宜物流確認(rèn)了投資收益0.23億元，同時(shí)在2020年末計(jì)提了資產(chǎn)減值損失2.74億元。公司進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，在2020年補(bǔ)提了對(duì)君宜物流長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資損失0.47億元，并沖回2020年當(dāng)期確認(rèn)的投資收益0.02億元，更正后公司對(duì)君宜物流的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為零。
2、2020年公司對(duì)嘉易誠(chéng)興確認(rèn)投資收益0.13億元，并在2021年收到嘉易誠(chéng)興支付的投資收益0.12億元，沖回投資收益0.01億元。
（五）更正九天集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)債務(wù)
1、公司更正2015年虛增的銀行存款12.08億元為其他應(yīng)收款—九天集團(tuán)；2、公司梳理2015年至2020年期間與九天集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)、債務(wù)后，對(duì)扣除應(yīng)付銀行承兌匯票金額后的年末余額逐年將該關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)、債務(wù)調(diào)整至其他應(yīng)收款—九天集團(tuán)，2015年合計(jì)調(diào)整增加其他應(yīng)收款-九天集團(tuán)54.22億元，2016年合計(jì)調(diào)整增加其他應(yīng)收款-九天集團(tuán)72.42億元，2017年合計(jì)調(diào)整增加其他應(yīng)收款-九天集團(tuán)84.46億元，2018年合計(jì)調(diào)整增加其他應(yīng)收款-九天集團(tuán)104.41億元，2019年合計(jì)調(diào)整增加其他應(yīng)收款-九天集團(tuán)107.49億元，2020年合計(jì)調(diào)整增加其他應(yīng)收款-九天集團(tuán)130.68億元。
（六）更正應(yīng)付股利
2018年，公司分配利潤(rùn)4.07億元，其中未付股東股利1.2億元，更正當(dāng)期收入、成本后，該年度的未分配利潤(rùn)為負(fù)值，不具備分紅條件，故在2018年將該部分未付股利沖回。
（七）更正利息支出
1、公司對(duì)資管計(jì)劃逾期罰息，以未付金額部分為基數(shù)，按4倍LPR作為利率重新計(jì)算后，截止2020年末，多計(jì)提應(yīng)付滇中創(chuàng)投資管計(jì)劃罰息2.92億元，其中2018年少計(jì)提0.13億元，2019年少計(jì)提0.36億元，2020年多計(jì)提3.41億元，合計(jì)沖減利息支出2.92億元。
2、公司2020年更正多計(jì)提的罰息后，利潤(rùn)表列式的利息支出金額為251,140,400.73元，現(xiàn)將其調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用。
三、對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響
公司對(duì)上述前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行更正，相應(yīng)對(duì)2015年-2020年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整，調(diào)整后公司2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。追溯調(diào)整對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目的影響具體如下：（略）
（其余略）
易見(jiàn)供應(yīng)鏈管理股份有限公司
董事會(huì)
二〇二二年四月二十七日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)