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中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第九條 條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則釋義

1．原增值稅條例細(xì)則采用了正列舉的方式來規(guī)定企業(yè)類型；例如國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)等，正列舉的方式好處是簡潔明了，易于理解和掌握，但是也存在著掛一漏萬、列舉不全、企業(yè)類型劃分標(biāo)準(zhǔn)不一、口徑不一致的問題。考慮到稅法對納稅人的范圍界定應(yīng)當(dāng)盡可能地覆蓋全社會經(jīng)營主體，特別在中國這樣一個充滿發(fā)展變化的大國里，要百分百地將納稅人范圍列舉清楚幾乎是不可能的，因此這次修訂條例時改變了原條例正列舉企業(yè)類型的做法，籠統(tǒng)地用“企業(yè)”一詞來界定納稅人范圍，這樣既比較容易理解，也為今后解釋“企業(yè)”的概念范圍預(yù)留了空間，提高了稅法的操作性。相對而言，“企業(yè)”是中國公眾比較能夠領(lǐng)會其含義的用詞，因此，修訂后的條例繼續(xù)沿用了“企業(yè)”這個詞來表示某個經(jīng)濟(jì)行為主體或部門。

2．稅收法規(guī)中“個人”“個體工商戶”“其他個人”是經(jīng)常出現(xiàn)的，如何合理區(qū)分各自所指范圍，對正確理解與執(zhí)行增值稅政策，加強(qiáng)稅收管理是十分必要的。增值稅條例細(xì)則明確規(guī)定“個人是指個體工商戶和其他個人”。由此可以看出個人是個體工商戶和其他個人的統(tǒng)稱，是依法律或行政法規(guī)而成為納稅義務(wù)人的個人。其中個體工商戶是稅收征管法所明確規(guī)定的，其含義與以前使用的“個體經(jīng)營者”并無不同，均包括從事商品經(jīng)營或者營利性服務(wù)的個人，而其他個人則包括不從事商品經(jīng)營或者營利性服務(wù)，因有臨時行為等原因依法律、行政法規(guī)規(guī)定而成為納稅人的自然人。

3．現(xiàn)行稅收法規(guī)中，沒有明確個人獨(dú)資企業(yè)和個人合伙企業(yè)究竟屬于企業(yè)或個體經(jīng)營者，從字面看是屬于企業(yè)。例如《國務(wù)院關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）決定，自2000年1月1日起，對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。

按上述分析，結(jié)合增值稅“單位與個人”的定義，個人獨(dú)資企業(yè)和個人合伙企業(yè)也應(yīng)屬于企業(yè)的范圍。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 財稅〔2016〕36號

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn)參考資料（稅務(wù)總局貨勞司營改增培訓(xùn)參考資料（20160415）完整版）》

這里的企業(yè)包括國有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)、私營經(jīng)濟(jì)、聯(lián)營經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、港澳臺投資經(jīng)濟(jì)、其他經(jīng)濟(jì)等形式的企業(yè)。

關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》若干條款處理意見的通知 國稅函[2010]139號

三、認(rèn)定辦法第五條第（一）款所稱其他個人，是指自然人。

四、認(rèn)定辦法第五條第（二）款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位。

中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）

第五條?在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

第六條?本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位。

本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。

中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。

中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第二條 條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

條例第一條所稱個人，是指個體工商戶及其他個人。

中華人民共和國消費(fèi)稅法（征求意見稿）

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人,為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅。

中華人民共和國資源稅暫行條例

第一條　在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅。

中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第三條 條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

中華人民共和國資源稅法

第一條 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅。

中華人民共和國印花稅暫行條例

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則

第二條 條例第一條所說的單位和個人，是指國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個人。

中華人民共和國印花稅法

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

關(guān)于《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》的說明：關(guān)于納稅人　與《暫行條例》及相關(guān)規(guī)定保持一致。

第十一條 下列情形，免征或者減征印花稅 ：（六）轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證，免征個人（不包括個體工商戶）應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅；

中華人民共和國車輛購置稅暫行條例

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)購置本條例規(guī)定的車輛（以下簡稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納車輛購置稅。

第二條 本條例第一條所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

中華人民共和國車輛購置稅法

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。

中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例

第二條  凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例

第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

中華人民共和國土地增值稅暫行條例

第二條　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。

中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第六條 條例第二條所稱的單位，是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體及其他組織。

條例第二條所稱個人，包括個體經(jīng)營者。

中華人民共和國土地增值稅法(征求意見稿)

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納土地增值稅。

中華人民共和國契稅暫行條例

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。

中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則

第四條　條例所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。

條例所稱個人，是指個體經(jīng)營者及其他個人。

中華人民共和國契稅法

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

中華人民共和國耕地占用稅暫行條例

第三條 占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

中華人民共和國耕地占用稅法

第二條　在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《車船稅宣傳提綱》的通知

車船稅由車船的所有人或者管理人繳納。其中，所有人是指在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人；管理人是指對車船具有管理使用權(quán)，但不具有所有權(quán)的單位。上述所稱的單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱的個人，包括個體工商戶以及其他個人。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國車船稅法宣傳提綱》的通知

車船的所有人或者管理人是車船稅的納稅義務(wù)人。其中，所有人是指在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人；管理人是指對車船具有管理權(quán)或者使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。上述單位，包括在中國境內(nèi)成立的行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織；上述個人，包括個體工商戶以及其他個人。