| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
自然人電子稅務(wù)局新上線的功能“其他生產(chǎn)經(jīng)營所得（B表）”應(yīng)該有段時間了，但目前應(yīng)該還只是在測試中，提示沒有申報A表所以無法申報B表。
關(guān)注這個“其他生產(chǎn)經(jīng)營所得”申報的應(yīng)該還記得2021年取消代開貨物運輸業(yè)發(fā)票預征個人所得稅的規(guī)定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2021年第8號》規(guī)定：自2021年4月1日起，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預征個人所得稅。個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人，應(yīng)依法自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。
如何申報在《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅有關(guān)事項的通告 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局通告2021年第7號》中有提到：
對其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人（指未辦理營業(yè)執(zhí)照或未辦理臨時稅務(wù)登記、從事貨物運輸經(jīng)營活動的自然人，以下簡稱“個人”）申請代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票（以下簡稱“代開發(fā)票”）時，主管稅務(wù)機關(guān)不再預征個人所得稅，并在發(fā)票備注欄上備注“個人所得稅由納稅人依法自行申報繳納”的字樣。
個人在申請代開發(fā)票后，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅（以下簡稱“申報納稅”）；個人取得貨物運輸經(jīng)營所得存在未申請代開發(fā)票情形的，也一并辦理申報納稅。
（一）申報納稅渠道。在自然人電子稅務(wù)局納稅人端（包括個人所得稅APP或WEB端http://etax.chinatax.gov.cn，以下簡稱“納稅人端”）上線“其他個人經(jīng)營所得申報”功能前，主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳通過自然人電子稅務(wù)局稅務(wù)端“經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報”功能中選擇“其他個人經(jīng)營所得申報”的辦理事項受理申報。在納稅人端上線“其他個人經(jīng)營所得申報”功能后，個人通過納稅人端辦理申報納稅有關(guān)事項再另行通告。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（五）經(jīng)營所得，是指：
1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
紙質(zhì)的個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）（B表）（C表）適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得申報，其中（A表）適用于月度或季度，包括查賬征收和核定征收，（B表）適用于查賬征收的年度匯算清繳。
自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端和扣繳端的（A表）（B表）（C表）只能申報個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人的經(jīng)營所得，其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得目前尚不能自己申報和匯算清繳。
上述取消代開貨物運輸業(yè)發(fā)票預征個人所得稅后，個人取得“其他生產(chǎn)經(jīng)營所得”如何申報和匯算清繳是比較受關(guān)注的問題。
目前電子稅務(wù)局上線的“其他生產(chǎn)經(jīng)營所得（B表）”顯然不止步于貨物運輸經(jīng)營所得的申報問題，目前申報界面可見的經(jīng)營所得收入來源包括“貨物運輸經(jīng)營活動取得收入”和“含貨物運輸及其他經(jīng)營活動取得收入”。
個人取得“其他生產(chǎn)經(jīng)營所得”如何申報核心的問題是其他生產(chǎn)經(jīng)營所得成本如何扣除的問題（“其他生產(chǎn)經(jīng)營所得（B表）”應(yīng)該不包括核定征收的情形），以及同時和多處取得個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人的經(jīng)營所得以及其他生產(chǎn)經(jīng)營所得如何合并申報，不是個簡單的“其他生產(chǎn)經(jīng)營所得”申報的問題。
《自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）用戶操作手冊 編寫日期：2022年8月22日》經(jīng)營所得個人所得稅年度申報：
【允許扣除的個人費用及其他扣除】：“投資者減除費用”：填寫可在稅前扣除的投資者本人減除費用6萬元。如本年度同時取得了綜合所得、其他經(jīng)營所得、或多處經(jīng)營所得，并扣除了每月5000元的減除費用，則此處不得重復減除。
從這里似乎可以看出一些端倪，即未來或許個人會有三個年度匯算清繳，綜合所得匯算清繳、經(jīng)營所得匯算清繳、其他經(jīng)營所得匯算清繳，如果沒有在綜合所得或經(jīng)營所得扣除減除費用6萬，可以在其他經(jīng)營所得匯算清繳時扣除減除費用6萬，個人的專項扣除、專項附加扣除等單獨在其他經(jīng)營所得匯算清繳時扣除也是可能的，這對于只取得其他經(jīng)營所得，沒有綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人來說，比如上述貨物運輸駕駛員來說，或許可以減少一些納稅支出。
“其他生產(chǎn)經(jīng)營所得”申報功能是否會對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟、網(wǎng)絡(luò)貨運等產(chǎn)生影響，相信后續(xù)會有正式的文件對“其他生產(chǎn)經(jīng)營所得”如何征收管理和申報進行明確規(guī)定，目前沒有必要過多猜測。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號