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國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)處理決定書寧稅三稽處〔2022〕27號
福建**文化傳媒有限公司：（納稅人識別號：9*）
我局于2022年4月20日至2022年8月24日對你公司（地址：福建省*）2021年1月1日至2022年3月31日的納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：
一、違法事實(shí)
（一）虛假納稅申報(bào)造成少繳稅款
你公司在2021年1月至2022年3月主要經(jīng)營**KTV，**KTV通過POS機(jī)、個(gè)人收款二維碼、現(xiàn)金收取營業(yè)額。經(jīng)查，你公司未如實(shí)申報(bào)營業(yè)收入，僅按發(fā)票開具金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，屬虛假納稅申報(bào),造成少繳應(yīng)納稅款，是偷稅。
1.增值稅及附征
你公司2021年1月至2022年3月取得不含稅銷售收入共計(jì)26,441,749.19元，已申報(bào)銷售收入3,070,439.83元，少申報(bào)銷售收入23,371,309.36元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅188,664.25元、城市維護(hù)建設(shè)稅6,603.26元、教育費(fèi)附加2,829.97元、地方教育費(fèi)附加1,886.65元。
2.企業(yè)所得稅
經(jīng)查，你公司未設(shè)置賬簿，實(shí)際成本難以進(jìn)行準(zhǔn)確核算。我局對你公司2021年企業(yè)所得稅按收入總額核定應(yīng)稅所得率征收，因你公司2021年主要經(jīng)營**KTV，屬于娛樂業(yè)，核定應(yīng)稅所得率為15%。
你公司2021年?duì)I業(yè)收入為21,602,642.56 元，其中：已申報(bào)營業(yè)收入1,960,616.49元，未申報(bào)營業(yè)收入19,568,349.97元，核定后應(yīng)納稅所得額為3,240,396.38元，已申報(bào)部分應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅73,523.12元，未申報(bào)部分應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅736,575.98 元，合計(jì)810,099.10 元。
（二）未足額申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
你公司2021年1月至2022年3月計(jì)費(fèi)銷售額合計(jì)為26,706,166.68元，其中2021年為21,818,668.99元，2022年1-3月為4,887,497.69元。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)第三條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號）第二條規(guī)定，你公司2021年享受免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠政策。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號）第一條、《福建省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（閩財(cái)稅〔2019〕21號）第一條的規(guī)定，你公司2022年文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按照應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。你公司2022年1-3月應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)73,312.47元，已申報(bào)10,629.35元，少繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)62,683.12元。
二、處理決定及依據(jù)
（一）依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條第（一）項(xiàng)、第四條、第五條、第六條、第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)第一條、《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號)的規(guī)定,你公司應(yīng)補(bǔ)繳增值稅188,664.25 元，其中：
2021年:4-6月44,838.85元，7-9月 56,766.52元，10-12月45,547.65元。
2022年：1-3月41,511.23元。
（二）依照《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》第一條、第二條、第四條、第五條、《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第四條、《福建省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》（閩財(cái)規(guī)〔2022〕2號）第一條的規(guī)定，你公司應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅6,603.26元，其中：
2021年:4-6月1,569.36元，7-9月1,986.83元，10-12月1,594.17元。
2022年：1-3月1,452.90元。
（三）依照《中華人民共和國教育法》第五十八條、《國務(wù)院關(guān)于發(fā)布<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的通知》第二條、第三條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第四條、《福建省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》（閩財(cái)規(guī)〔2022〕2號）第一條的規(guī)定，你公司應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加2,829.97元，其中：
2021年:4-6月672.58元，7-9月851.50元，10-12月683.22元。
2022年：1-3月622.67 元。
（四）依照《中華人民共和國教育法》第五十八條、《福建省人民政府關(guān)于調(diào)整地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》（閩政文〔2011〕230號）第一條、第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第四條、《福建省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》（閩財(cái)規(guī)〔2022〕2號）第一條的規(guī)定，你公司應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加1,886.65元，其中：
2021年:4-6月448.39元，7-9月567.67元，10-12月455.48元。
2022年：1-3月415.11元。
（五）依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第四條、第二十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第二項(xiàng)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條第二項(xiàng)、《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（福建省稅務(wù)局公告〔2018〕14號）第一條的規(guī)定，你公司應(yīng)補(bǔ)繳2021年企業(yè)所得稅810,099.10 元，其中：已申報(bào)收入部分應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅73,523.12元，未申報(bào)收入部分應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅736,575.98 元。
（六）依照《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》（財(cái)稅字〔1997〕95號）第二條、第三條、第四條、第六條、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號）第一條、第二條、第四條、《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號）第一條、《福建省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（閩財(cái)稅〔2019〕21號）第一條的規(guī)定，你公司應(yīng)補(bǔ)繳2022年1-3月文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)62,683.12元。
（七）依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條的規(guī)定，對你公司虛假納稅申報(bào)造成少繳的企業(yè)所得稅736,575.98 元、增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅從滯納稅款之日起至實(shí)際繳納稅款之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
限你公司自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局福鼎市稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。
你公司若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）
二Ｏ二二年十月三十一日
國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)行政處罰決定書
寧稅三稽罰〔2022〕18號
福建**文化傳媒有限公司：（納稅人識別號：9*）
經(jīng)我局于2022年4月21日至2022年8月24日對你公司（地址：福建省*）2021年1月1日至2022年3月31日的納稅情況進(jìn)行檢查，你公司存在違法事實(shí)及處罰決定如下：
一、違法事實(shí)及證據(jù)
（一）虛假納稅申報(bào)造成少繳稅款
你公司在2021年1月至2022年3月主要經(jīng)營**KTV，**KTV通過POS機(jī)、個(gè)人收款二維碼、現(xiàn)金收取營業(yè)額。經(jīng)查，你公司未如實(shí)申報(bào)營業(yè)收入，僅按發(fā)票開具金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，屬虛假納稅申報(bào)。你公司2021年至2022年3月少申報(bào)收入共計(jì)23,371,309.36元，造成少繳增值稅188,664.25元、城市維護(hù)建設(shè)稅6,603.26元、企業(yè)所得稅736,575.98 元，是偷稅。
上述違法事實(shí)，主要有以下證據(jù)證明：
1.你公司2021年1月至2022年3月對公賬戶、第三方支付平臺(tái)訂單數(shù)據(jù)明細(xì)表、匯總表、相關(guān)收款人員銀行交易流水明細(xì)證明你公司營業(yè)收入情況。
2.你公司2021年1月至2022年3月份增值稅、企業(yè)所得稅申報(bào)表、《稅款申報(bào)繳納情況表》證明你公司納稅申報(bào)情況。
3.相關(guān)人員詢問筆錄、情況說明證明你公司收入、收款情況。
（二）未按照規(guī)定設(shè)置賬簿
你公司未按照規(guī)定設(shè)置賬簿，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正。
上述違法事實(shí)，主要有以下證據(jù)證明：
1.相關(guān)人員詢問筆錄證明你公司未設(shè)置賬簿。
2.《責(zé)令限期改正通知書》證明你公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正。
二、處罰決定
（一）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，決定對你公司虛假納稅申報(bào)造成少繳稅款的行為，處以少繳稅款1倍的罰款共計(jì)931,843.49 元，其中：增值稅罰款188,664.25元、城市維護(hù)建設(shè)稅罰款6,603.26元、企業(yè)所得稅罰款736,575.98 元。
（二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項(xiàng)的規(guī)定，決定對你公司未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的行為處以2,000.00元罰款。
以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)933,843.49元。限你公司自本決定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局福鼎市稅務(wù)局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局有權(quán)采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）
二Ｏ二二年十月三十一日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號