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整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務師事務所有限公司

《財稅〔2019〕8號 財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》規(guī)定：創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

不得不說，之前我們對整體核算下分得的股息紅利所得是否并入創(chuàng)投企業(yè)“經營所得”的分析并未說到核心。

《財稅字[1994]20號 財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》

(三)個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。

《國稅函[2001]84號 國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知》

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

股息紅利是被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅后利潤中分配，分配給股東個人再按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅，稅率20%。

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，經營利潤先分后稅，以個人為納稅人，繳納經營所得個人所得稅，稅率5%-35%，相當于是把企業(yè)所得稅和個人所得稅的隔斷打通。

公司稅收利潤分配給合伙企業(yè)等，如并入經營所得，會導致重復征稅。分紅單獨計稅是為了避免企業(yè)所得稅和個人所得稅的重復納稅。

因此，不管是整體核算還是單一核算，不管是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，取得的股息紅利，都應按“利息、股息、紅利所得”穿透到個人合伙人（業(yè)主）單獨繳納個人所得稅。財稅〔2019〕8號等文件都不可能改變這一點。

因為經營所得核定征收的原因，有納稅人希望股息紅利并入經營所得這樣可以少交稅，《關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告 財政部 稅務總局公告2021年第41號》對此明確：持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。