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天津市稅務(wù)局2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題

陳林峰 天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處

問：法人企業(yè)投資合伙企業(yè)，其從合伙企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額應(yīng)在何時(shí)繳納企業(yè)所得稅？如果合伙企業(yè)整體為虧損，但其所得中包含股息紅利所得，法人合伙人是否按照“先分后稅”原則確認(rèn)股息紅利所得？

答：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙人為法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則繳納稅款。

按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳，因此在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)無論企業(yè)是否實(shí)際分回合伙企業(yè)所得均應(yīng)按照其實(shí)際利潤額預(yù)繳，到年度匯繳環(huán)節(jié)因合伙企業(yè)未分配導(dǎo)致法人合伙人未實(shí)際分回的所得額，應(yīng)在匯繳申報(bào)時(shí)通過A105000《納稅調(diào)整明細(xì)表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

如果合伙企業(yè)整體為虧損，則法人合伙人不存在應(yīng)分回的所得額，無須就其中股息紅利所得部分單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。

注：此問題我們?cè)谖恼隆?/span>合伙企業(yè)投資分回的收益，是否彌補(bǔ)經(jīng)營虧損，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅處理不同》中曾做過詳細(xì)闡述，可點(diǎn)擊鏈接查閱。