| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
關(guān)于安陽睿恒數(shù)控機(jī)床股份有限公司公開發(fā)行股票并在北交所上市申請文件的第三輪審核問詢函的回復(fù) 2023年05月15日
發(fā)行人2017年開始建立銷售人員業(yè)務(wù)提成機(jī)制，即考慮產(chǎn)品成本和發(fā)行人合理利潤水平的基礎(chǔ)上確定各產(chǎn)品型號的銷售底價(jià)，超出底價(jià)部分作為銷售人員提成；
2018年底至2019年初，銷售人員從個(gè)人發(fā)展方面、稅務(wù)成本方面考慮從發(fā)行人離職開始作為銷售服務(wù)商獨(dú)立與發(fā)行人進(jìn)行銷售服務(wù)合作，自此發(fā)行人銷售模式變更為銷售服務(wù)商直銷為主、獨(dú)立直銷為輔的銷售模式。
發(fā)行人銷售模式轉(zhuǎn)變后，因部分銷售人員轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售服務(wù)商后相關(guān)費(fèi)用在銷售費(fèi)用-銷售服務(wù)費(fèi)核算，而2017年、2018年作為發(fā)行人銷售人員相關(guān)費(fèi)用在銷售費(fèi)用-職工薪酬核算。
銷售模式轉(zhuǎn)變前，銷售人員獲取的薪酬和業(yè)務(wù)提成，按照“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅，稅率為3%-45%；銷售模式轉(zhuǎn)變后，銷售服務(wù)商按照經(jīng)營所得繳納增值稅、企業(yè)所得稅，并根據(jù)其規(guī)模大小可享受國家規(guī)定的小規(guī)模納稅人及小微企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（注，由發(fā)行人銷售人員離職并成立的銷售服務(wù)商11家（目前仍有合作關(guān)系的還剩7家），涉及前銷售人員10人，10家為有限責(zé)任公司（其中1人成立了2家公司），1家為經(jīng)營部）。
因此，稅收成本的有利變化是銷售人員從發(fā)行人處離職獨(dú)立發(fā)展的重要原因。
根據(jù)模擬測算，銷售模式轉(zhuǎn)變前后，銷售人員或銷售服務(wù)商的稅收成本變化 情況如下：
由上表可知，發(fā)行人銷售人員轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售服務(wù)商前后，其平均稅負(fù)由34.61%下降為12.89%，稅負(fù)成本顯著降低。
綜上，銷售人員從發(fā)行人離職，作為銷售服務(wù)商獨(dú)立與公司進(jìn)行銷售服務(wù)合作，其實(shí)際稅收成本相對較低，因此其從發(fā)行人處離職獨(dú)立發(fā)展具有商業(yè)合理性。
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