| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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整理編輯：萬(wàn)偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
《關(guān)于杭州熱威電熱科技股份有限公司（曾用名杭州熱威機(jī)電有限公司）IPO審核問(wèn)詢函中有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明》顯示：
2019年6月26日，熱威有限召開(kāi)股東會(huì)并形成決議，決定以2019年6月30日為基準(zhǔn)日，將熱威有限分立為熱威有限及河合企管，并將河合電器20%股權(quán)和恒諾投資20%股權(quán)以派生分立的形式剝離至河合企管。2019年8月，熱威有限完成派生分立。
公司分立事項(xiàng)主要涉及兩項(xiàng)獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)的分立，公司持有的負(fù)債均為電熱元件的經(jīng)營(yíng)性債務(wù)，與被分立業(yè)務(wù)不相關(guān)，因此，分立主要涉及資產(chǎn)分立，公司根據(jù)分立時(shí)點(diǎn)，將被分立資產(chǎn)按照賬面價(jià)值進(jìn)行清理，分立減少的實(shí)收資本按照持有河合電器和恒諾投資的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本確定，分立減少的其他綜合收益均為持有河合電器和恒諾投資的長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)金額，分立減少的盈余公積和未分配利潤(rùn)按照分立決議約定的金額確定。
公司分立具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。公司分立不改變分立前后股東的股權(quán)比例，即全部為股權(quán)對(duì)價(jià)；分立后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)沒(méi)有改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；分立后兩家公司的股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，均未轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。公司分立符合59號(hào)通知第五條規(guī)定，適用特殊性稅務(wù)處理，按照賬面價(jià)值進(jìn)行分立會(huì)計(jì)核算，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求。
公司分立的具體會(huì)計(jì)處理
被分立企業(yè)：
借：實(shí)收資本24,000,000.00（賬面價(jià)值）
借：其他綜合收益170,147,518.06（賬面價(jià)值）
借：盈余公積21,225,546.42（賬面價(jià)值）
借：未分配利潤(rùn)49,708,131.67（賬面價(jià)值）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資265,081,196.15（賬面價(jià)值）
分立企業(yè)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資265,081,196.15（賬面價(jià)值）
貸：實(shí)收資本24,000,000.00（賬面價(jià)值）
貸：其他綜合收益170,147,518.06（賬面價(jià)值）
貸：盈余公積21,225,546.42（賬面價(jià)值）
貸：未分配利潤(rùn)49,708,131.67（賬面價(jià)值）
分立前后，被分立企業(yè)和分立企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)均是，廈門布魯克投資有限公司持股80%，寧波熱威投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）持股10%，杭州布魯克企業(yè)管理合伙企業(yè)（有限合伙）持股10%。
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