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整理編輯：萬(wàn)偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

ST工智:關(guān)于深圳證券交易所2022年年報(bào)問(wèn)詢(xún)函回復(fù)的公告公告 日期：2023年07月21日

2021年5月27日，江蘇哈工智能機(jī)器人股份有限公司與劉延中、吳宇英、李博、丁海英、杜研共同簽署了《江蘇哈工智能機(jī)器人股份有限公司與吉林市江機(jī)民科實(shí)業(yè)有限公司全體股東收購(gòu)股權(quán)協(xié)議書(shū)》、《江蘇哈工智能機(jī)器人股份有限公司與吉林市江機(jī)民科實(shí)業(yè)有限公司全體股東支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)股權(quán)的利潤(rùn)補(bǔ)償協(xié)議》。哈工智能擬以現(xiàn)金84,000.00萬(wàn)元收購(gòu)劉延中、吳宇英、李博、丁海英、杜研合計(jì)持有的吉林市江機(jī)民科實(shí)業(yè)有限公司70%的股權(quán)。本次交易完成后，公司將持有江機(jī)民科70%股權(quán)，江機(jī)民科將成為公司控股子公司，納入公司合并報(bào)表范圍。

哈工智能向江機(jī)民科原股東支付了首期收購(gòu)款2,000萬(wàn)元（由收購(gòu)意向金轉(zhuǎn)化而來(lái)），并在交易通過(guò)國(guó)防科工部門(mén)和國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局的審查后，與江機(jī)民科原股東啟動(dòng)了股權(quán)變更工商登記事宜。在辦理工商登記的過(guò)程中，當(dāng)?shù)毓ど坦芾聿块T(mén)要求提供本次轉(zhuǎn)讓江機(jī)民科70%股權(quán)的完稅證明，否則不予辦理，即要求江機(jī)民科原股東按照交易對(duì)價(jià)總額8.4億元先行繳納對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅。根據(jù)公司測(cè)算和稅務(wù)部門(mén)窗口反饋，本次交易涉及個(gè)人所得稅額約為1.29億元，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的支付壓力較大。因公司向江機(jī)民科原股東支付的第一期股權(quán)轉(zhuǎn)讓款僅為2,000萬(wàn)元，江機(jī)民科原股東無(wú)法承擔(dān)一次性完稅的負(fù)擔(dān)。公司和江機(jī)民科原股東與當(dāng)?shù)毓ど碳岸悇?wù)部門(mén)進(jìn)行了積極溝通，請(qǐng)示先辦理工商登記變更，再根據(jù)后續(xù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付進(jìn)展來(lái)延后或分期納稅，但未能獲得主管部門(mén)的許可。

注：

1、認(rèn)為按受讓方實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款繳納個(gè)人所得稅，是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅繳納的誤解；

2、受讓方應(yīng)代扣繳個(gè)人所得稅的，但未履行扣繳義務(wù)，受讓方存在罰款的風(fēng)險(xiǎn)；

3、由受讓方按股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款全額代扣繳個(gè)人所得稅，而不是按實(shí)際付款履行代扣繳義務(wù)?？劾U義務(wù)人同時(shí)也是受讓人，購(gòu)買(mǎi)股權(quán)，應(yīng)具有購(gòu)買(mǎi)能力和資金支付能力（支付能力指的是支付義務(wù)，而不是實(shí)際能力，不考慮受讓人的拖欠意愿，以及轉(zhuǎn)讓方和受讓方股權(quán)協(xié)議簽訂后產(chǎn)生的糾紛。），因此納稅義務(wù)時(shí)間滿(mǎn)足的時(shí)候，不管是否支付轉(zhuǎn)讓款、支付了多少轉(zhuǎn)讓款，由扣繳義務(wù)人履行代扣繳并繳納稅款是合適的，并不需要納稅人或轉(zhuǎn)讓人出資繳納稅款，也就不存在“原股東無(wú)法承擔(dān)一次性完稅的負(fù)擔(dān)”的問(wèn)題。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)》

第二十條 具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。