| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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整理編輯：萬(wàn)偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
接 資本公積轉(zhuǎn)增股本稅收處理的具體歸納（1）
（2）被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)外的其他資本公積轉(zhuǎn)為股本的，與盈余公積、未分配利潤(rùn)送股一樣，應(yīng)作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，適用居民企業(yè)之間的股息、紅利免稅政策，投資方企業(yè)同時(shí)增加長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
3、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積
盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，后期資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)將盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積分列出來(lái)，仍按盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本進(jìn)行個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理。
4、轉(zhuǎn)股納稅義務(wù)時(shí)間
個(gè)人取得取得盈余公積、未分配利潤(rùn)、資本公積送轉(zhuǎn)股按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)在工商變更登記完成、股票登記完成時(shí)代扣繳個(gè)人所得稅，法人按照被投資方作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)或應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)。
5、分期繳納備案
以盈余公積、未分配利潤(rùn)、資本公積送轉(zhuǎn)股，除了符合《國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)》、《財(cái)稅〔2015〕116號(hào)》規(guī)定以《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（轉(zhuǎn)增股本）》分期備案，也有不少案例以《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》對(duì)個(gè)人股東甚至股東合伙企業(yè)中的個(gè)人合伙人獲得分期備案。
6、資本公積轉(zhuǎn)增股本應(yīng)用
除了通常的資本公積轉(zhuǎn)增股本（實(shí)收資本）外，還包括如下的具體應(yīng)用情況：
（1）破產(chǎn)重整中資本公積轉(zhuǎn)增股本，股東無(wú)償讓渡獲得的轉(zhuǎn)股
作價(jià)變現(xiàn)清償債務(wù)；
將轉(zhuǎn)股以一定價(jià)格用于向債權(quán)人抵債；
將轉(zhuǎn)股以一定價(jià)格轉(zhuǎn)讓給重整投資人；
用于收購(gòu)資產(chǎn)。
結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中的股東放棄本企業(yè)的股權(quán)規(guī)定進(jìn)行稅收處理。
（2）資本公積定向轉(zhuǎn)增股本
股權(quán)分置改革時(shí)，以資本公積向流通股股東定向轉(zhuǎn)股；
出資不實(shí)或有瑕疵需要重新出資，對(duì)出資瑕疵減資，以資本公積定向轉(zhuǎn)股；
創(chuàng)始人股東無(wú)資金入股，以資本公積定向轉(zhuǎn)股增加創(chuàng)始人的股本；
股權(quán)收購(gòu)對(duì)賭失敗，以被收購(gòu)企業(yè)資本公積向收購(gòu)方定向轉(zhuǎn)增股本。
（3）國(guó)有獨(dú)享資本公積定向轉(zhuǎn)股為國(guó)有股份
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)