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原創(chuàng)：萬偉華

建議合伙企業(yè)（基金）對當年度經(jīng)營所得匯算清繳計算應納稅所得額，并制作匯算表，編制經(jīng)營所得和分紅所得的應納稅所得額分配表和通知單，明確當年合伙企業(yè)整體應納稅所得額及所有法人合伙人或個人合伙人分配比例和分配的應納稅所得額，合伙企業(yè)應蓋章確認，各合伙人據(jù)此納稅。

雖合伙人為納稅人，但計算和分配應納稅所得的職責是在合伙企業(yè)和執(zhí)行事務合伙人，合伙人未必能控制或取得相關數(shù)據(jù)，尤其是在合伙企業(yè)對外投資或嵌套多層合伙企業(yè)的情況下。

相關的內部責任應劃開，但在征管方面，仍是合伙人承擔納稅人的所有責任。

上表只是基本的要素，可根據(jù)需要增設實繳比例、投資時間等欄次。如需要應同時提供本層合伙企業(yè)的應納稅所得匯算清繳計算表（表格與個人所得稅經(jīng)營所得匯算表是一致的）。

下層合伙企業(yè)的股息紅利或經(jīng)營所得應層層向上按規(guī)定比例分配至最終合伙人納稅，不可以與各層合伙企業(yè)自身的經(jīng)營所得合并或彌補虧損。經(jīng)營所得的“應納稅所得額”計算不考慮企業(yè)利潤的會計核算、彌補虧損和實際分配。

因此，存在嵌套多層合伙企業(yè)的，每層合伙企業(yè)應取得下層合伙企業(yè)的應納稅所得分配表，并將數(shù)據(jù)匯總后上傳給上層合伙人。同時將自身的經(jīng)營所得和股息紅利所得上傳給合伙人。

應納稅所得額分配比例根據(jù)財稅[2008]159號規(guī)定確定：

四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

涉及單一基金核算的，需要分別計算個人合伙人和企業(yè)合伙人的應納稅所得額。