| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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作者 萬偉華
1、對企業(yè)來說，西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策存在什么問題？
不知道有這個(gè)政策；
不知道怎么辦理；
不知道是否符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》和《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄；
某些部門說企業(yè)不符合條件就此作罷；
因?yàn)榉N種原因無法獲得企業(yè)主營業(yè)務(wù)符合國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)確認(rèn)書。
2、西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么優(yōu)惠政策？
對符合政策要求的企業(yè)減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅，節(jié)省了10%的稅金。
3、哪些企業(yè)可以享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？
對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)。
4、西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策有沒有期限？
目前政策規(guī)定，截止至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
5、西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策的西部地區(qū)是指哪些地區(qū)？
政策所稱西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。
6、企業(yè)收入總額是指什么？
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。
7、目前西部大開發(fā)需要審批和備案嗎？
根據(jù)<國家稅務(wù)總局公告2018年第23號 關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告>規(guī)定：
2017年1月1日起，企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?amp;rdquo;的辦理方式，不再需要向稅務(wù)局備案了。由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
企業(yè)對優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
8、稅務(wù)局可以要求必須備案審批才能享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策嗎？
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的方式管理優(yōu)惠事項(xiàng)，嚴(yán)禁擅自改變優(yōu)惠事項(xiàng)的管理方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。
在后續(xù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。
9、留存?zhèn)洳橘Y料包括哪些？后續(xù)怎么管理？
由省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
參考已經(jīng)廢止的<關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第76號>規(guī)定的主要留存?zhèn)洳橘Y料要求：
1.主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的具體項(xiàng)目的相關(guān)證明材料；
2.符合目錄的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的說明；
3.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
10、相關(guān)材料保存多少年？
企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。
11、是不是只有在所得稅匯算時(shí)候才能享受？
預(yù)繳享受。年度匯算清繳時(shí)，其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算申報(bào)并進(jìn)行匯算清繳。
12、稅務(wù)局不能確定企業(yè)是否屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)怎么辦？
<國家稅務(wù)總局公告2015年第14號 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告>
凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)提供省級（含副省級）發(fā)展改革部門或其授權(quán)部門出具的證明文件。證明文件需明確列示主營業(yè)務(wù)的具體項(xiàng)目及符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中的對應(yīng)條款項(xiàng)目。
目前云南省的后續(xù)管理尚未出臺, 凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目難以界定的，是要求由企業(yè)匯算清繳前取得發(fā)改委的證明文件，還是稅務(wù)局檢查時(shí)取得就可以？是由企業(yè)提供證明文件，還是由稅務(wù)部門自行向發(fā)改部門界定，待后續(xù)管理文件出臺。
13、發(fā)改委的證明文件是怎么辦理的？
<關(guān)于進(jìn)一步做好西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠企業(yè)主營業(yè)務(wù)確認(rèn)工作的通知 (云發(fā)改辦西 部( 2012 400 號)>
<云發(fā)改西部2015-416號云南省發(fā)展和改革委員會關(guān)于授權(quán)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)主營業(yè)務(wù)符合國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)確認(rèn)工作的通知>
如果稅務(wù)機(jī)關(guān)難以界定申請企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是否屬于國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，企業(yè)可到注冊地縣（市、區(qū)）發(fā)展改革部門申請，由發(fā)展改革部門逐級審核上報(bào)到各州(市)發(fā)展改革委，各州(市)發(fā)展改革委審核同意出具確認(rèn)書。
14、發(fā)改委證明文件要求企業(yè)主營業(yè)務(wù)審核確認(rèn)需上報(bào)的資料？
發(fā)展改革部門逐級上報(bào)請予確認(rèn)企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的請示，提出初審意見，并附企業(yè)以下材料：
1、企業(yè)申請（主要內(nèi)容有企業(yè)基本情況，企業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、主要產(chǎn)品、資源節(jié)約、環(huán)保達(dá)標(biāo)等生產(chǎn)經(jīng)營情況，申請理由，符合條目等）；
2、工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
3、審計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告復(fù)印件；
4、企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的表格；
5、從事咨詢服務(wù)、技術(shù)性服務(wù)和國家專營業(yè)務(wù)的相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件；
6、項(xiàng)目建設(shè)時(shí)發(fā)展改革部門的項(xiàng)目批準(zhǔn)（核準(zhǔn)、備案）文件和環(huán)境保護(hù)部門環(huán)評批復(fù)、環(huán)保峻工驗(yàn)收文件復(fù)印件；
7、生產(chǎn)性企業(yè)的安全生產(chǎn)許可證、產(chǎn)品生產(chǎn)許可證和產(chǎn)品檢驗(yàn)合格報(bào)告復(fù)印件等；
8、法人提供材料真實(shí)性承諾；
9、其他相關(guān)證明文件。
以上材料需加蓋申報(bào)單位公章，裝訂成冊，份數(shù)根據(jù)各地發(fā)改部門的要求。
15、如果企業(yè)不符合政策，已經(jīng)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策怎么辦？
企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及滯納金。
企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。
16、西部大開發(fā)還有其他的稅收優(yōu)惠政策？
<財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅[2011]58號>
對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。
17、西部大開發(fā)稅收所得稅優(yōu)惠政策能和其他所得稅優(yōu)惠政策同時(shí)享受嗎？
<國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告2012年第12號>
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號）第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。
18、總分機(jī)構(gòu)怎么享受西部大開發(fā)政策？
<國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告2012年第12號>
在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)外分別設(shè)有機(jī)構(gòu)的企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率問題
（一）總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè),僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)（不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機(jī)構(gòu)）的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，以該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定，不考慮該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)以外分支機(jī)構(gòu)的因素。有關(guān)審核、備案手續(xù)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。
（二）總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機(jī)構(gòu)），僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15％優(yōu)惠稅率。在確定該分支機(jī)構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，僅以該分支機(jī)構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。有關(guān)審核、備案手續(xù)向分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需將該分支機(jī)構(gòu)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠情況及時(shí)函告總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2012年第57號>
對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤蚩倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。
對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審批（核）、備案管理，并通過評估、檢查和臺賬管理等手段，加強(qiáng)后續(xù)管理。
19、總分機(jī)構(gòu)誰來保管留存?zhèn)洳椴牧希?/span>
設(shè)有非法人分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)以及實(shí)行匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由居民企業(yè)的總機(jī)構(gòu)以及匯總納稅的主要機(jī)構(gòu)、場所負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨(dú)立享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所負(fù)責(zé)歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時(shí)分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)在當(dāng)完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機(jī)構(gòu)以及匯總納稅的主要機(jī)構(gòu)、場所匯總。
20、相關(guān)的稅收政策包括哪些文件？
1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58號）；
2.《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》（國家發(fā)改委2011年第9號令）；
3.《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修正）》（國家發(fā)改委2013年第21號令）；
4.《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》(中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第15號)；
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）；
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第14號）；
7.國家稅務(wù)總局公告2018年第23號 關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告。
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