注意了！轉登記納稅人6月要這樣申報哦
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-06-03
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小稅小稅，江湖救急！明天就是6月申報期了，但我們公司5月20日辦理了轉登記手續(xù)，那我所屬期2018年5月是按照一般納稅人有關規(guī)定申報呢？還是按照小規(guī)模納稅人簡易計稅進行申報呢？
不急，這個問題也是大家普遍關注的問題，讓我來給大家細細說一說。按照國家稅務總局2018年18號公告規(guī)定，一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。理解這條規(guī)定，重點是要厘清“下期”和“當期”。
“下期”和“當期”指的是稅款所屬期嗎？
回答正確！這是《中華人民共和國增值稅暫行條例》中的基本概念，我就不多解釋了。但是，納稅期限有按月和按季的，在實際執(zhí)行中分為以下四種情況，我們一起來看一看吧。
情況一：按月申報的一般納稅人，符合轉登記條件，轉登記后按季納稅的，轉登記的當月仍按照一般納稅人的有關規(guī)定納稅申報，次月起改為簡易計稅，使用小規(guī)模納稅人申報表按季進行申報。
情況二：按季申報的一般納稅人，符合轉登記條件，轉登記后繼續(xù)按季納稅的，轉登記的當季仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅申報，從下一季度起改為簡易計稅，使用小規(guī)模納稅人申報表按季進行申報。
情況三：按月申報的一般納稅人，符合轉登記條件，轉登記后繼續(xù)按月納稅的，則轉登記的當月仍按一般納稅人的有關規(guī)定納稅申報，從次月開始改為簡易計稅，使用小規(guī)模納稅人申報表按月進行申報。
情況四：按季申報的一般納稅人，符合轉登記條件，轉登記后改為按月申報的，轉登記的當季仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅申報，從下一季度的首月改為按月簡易計稅，使用小規(guī)模納稅人申報表按月進行申報。
需要注意的是，按照《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（總局公告2016年第6號）的規(guī)定，我省增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等稅費統(tǒng)一實行按季申報，納稅人要求不實行按季申報的，可向主管稅務機關提出，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額大小核定納稅期限，而一般納稅人除營改增的個別行業(yè)外，納稅期限均為按月申報納稅。所以，上述情況一是大家較為常見的。
那我明白了，我們公司轉登記前是按月納稅的一般納稅人，轉登記后按季納稅，轉登記日是5月20日，那所屬期5月仍然按照一般納稅人的規(guī)定進行申報，所屬期6月開始就按照簡易計稅，按季繳納，填報小規(guī)模納稅人申報表，對不對？
Bingo，答對了！我再來考考你，如果轉登記當期申報后，有期末留底稅額，應該如何處理？
這個我知道，文件有提到，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記當期的期末留底稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。可是，這個在實際中應該怎么操作呢？
哈哈，這個其實并不復雜，大家只需要按照會計核算方法準確核算“應交稅費—待抵扣進項稅額”的會計科目就可以了。
啊，我明白了。我還有一個問題，我們公司還有一些進項發(fā)票沒收到，這個該怎么辦呀？
轉登記日當期尚未取得的進項發(fā)票，取得后，應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務局端）辦理選擇確認。由此形成的尚未申報抵扣的進項稅額也是計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”中。所以，小稅在此再強調一次，轉登記納稅人要準確核算“應交稅費—待抵扣進項稅額”的變動情況哦。
嗯嗯，收到。聽你這么一講解，6月申報就不用再煩惱了，謝謝小稅。
哈哈，不用謝。
來源：廣東國稅
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