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楚雄州國家稅務(wù)局
關(guān)于對州政協(xié)十屆二次會議第45號提案答復(fù)情況的公示
發(fā)布日期：2018年09月17日
來源：國家稅務(wù)總局楚雄彝族自治州稅務(wù)局辦公室
根據(jù)2018年3月20日楚雄州人民政府辦公室《關(guān)于辦理州十二屆人大三次會議代表建議和州政協(xié)十屆二次會議提案的通知》，原楚雄州國家稅務(wù)局主辦一件政協(xié)提案：《關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的提案》（州提案第45號），受理該主辦件后，原州國稅局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，辦公室積極統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，承辦科室積極辦理并與州政協(xié)委員溝通、面商、答復(fù)。現(xiàn)將提案答復(fù)情況公示如下：
經(jīng)辦理，原州國稅局于2018年5月23日與州政協(xié)委員進行溝通、面商，提案人對承辦單位的辦理態(tài)度和面商溝通結(jié)果表示滿意。提案人于6月21日對政協(xié)提案辦理情況征詢意見情況進行反饋：承辦單位對該提案高度重視，認真辦理，所提的下步工作措施，對提高企業(yè)稅收遵從，推進稅收便利化服務(wù)、有效防范稅收征管風(fēng)險具體針對性和可行性，提案人對該提案的辦復(fù)表示滿意。
對州政協(xié)委員《關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的提案》（州提案第45號）的辦理情況，原楚雄州國家稅務(wù)局于2018年6月27日以楚國稅函〔2018〕74號文件從“現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品稅收政策及風(fēng)險管理現(xiàn)狀、我州推行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的情況、推動農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除范圍擴大工作計劃”三個方面進行了答復(fù)，提案人表示滿意。
附件：對州政協(xié)十屆二次會議第45號提案的答復(fù)
國家稅務(wù)總局楚雄彝族自治州稅務(wù)局
2018年9月17日
楚雄州國家稅務(wù)局
楚國稅函〔2018〕74號
對州政協(xié)十屆二次會議第45號提案的
答 復(fù)
由濤委員：
你提出的《關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的提案》（州提案第45號），已交我局研究辦理，現(xiàn)答復(fù)如下：
根據(jù)國家現(xiàn)行增值稅政策，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。增值稅一般納稅人抵扣進項稅的方式有兩種，一種是憑票計算抵扣，一種是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除。憑票計算抵扣方式普遍適用，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方式在以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料進行生產(chǎn)銷售的部分行業(yè)及企業(yè)試點。自2012年起，財政部 國家稅務(wù)總局在全國選擇部分行業(yè)、部分企業(yè)開展農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點工作，并逐步擴大試點范圍。
一、現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品稅收政策及風(fēng)險管理現(xiàn)狀
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品時可以自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。未按規(guī)定進行開票及核算的，必然帶來企業(yè)的納稅風(fēng)險。
云南省農(nóng)業(yè)經(jīng)濟占主導(dǎo)，對稅收管理的影響客觀存在。農(nóng)產(chǎn)品種類別多、數(shù)量大、涉及面廣，農(nóng)產(chǎn)品涉稅風(fēng)險在整個云南省的稅收管理中風(fēng)險管理難度較大。從近年來人民法院判決的案件看，農(nóng)產(chǎn)品稅收風(fēng)險集中在四個方面：
一是向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品“自開自抵”。由于普遍存在以銷售方難以開具發(fā)票、難以界定是否為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者等為由，向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品時自行開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，擴大了自開票自抵扣的進項稅范圍。
二是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票票面上開具的收購對象與實際的農(nóng)產(chǎn)品銷售方、收款方不一致。
三是取得的增值稅專用發(fā)票或自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票票面上存在虛構(gòu)收購價格、虛構(gòu)收購數(shù)量的情形，與實際收購情況不符。
四是以提前或滯后開具發(fā)票的方式，調(diào)節(jié)當(dāng)期應(yīng)納稅額。這些行為都是未按照稅法規(guī)定進行稅務(wù)處理的結(jié)果，最終引發(fā)企業(yè)經(jīng)濟損失和信用損失。
二、我州推行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的情況
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）首次明確自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）規(guī)定自2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)部門商同級財政部門，結(jié)合本省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)特點，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點工作。
2012年起，云南省國家稅務(wù)局每一年都會同云南省財政廳以聯(lián)合下發(fā)公告的形式明確我省擴大推行行業(yè)范圍。相繼出臺了《云南省國家稅務(wù)局云南省財政廳關(guān)于云南省試點行業(yè)（企業(yè)）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2012年11號）、《云南省國家稅務(wù)局 云南省財政廳關(guān)于將水果出口行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍及相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2016年11號）、《云南省國家稅務(wù)局 云南省財政廳關(guān)于將橡膠等行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍及相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2017年12號）等8個公告。
2012年至2017年，除國家稅務(wù)總局規(guī)定外，云南省國稅局同云南省財政廳共明確了云南省乳及乳制品行業(yè)的單耗20個、植物油行業(yè)的單耗33個、酒及酒精行業(yè)的單耗17個、魔芋、松香、茶葉等其他產(chǎn)品單耗61個。公告還單獨明確了楚雄州的云南牟定恒瑞生物科技有限公司等7戶企業(yè)為全部產(chǎn)品適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的企業(yè)。我局多次召開企業(yè)座談會、深入企業(yè)采集企業(yè)生產(chǎn)工藝和財務(wù)數(shù)據(jù)，書面向云南省國稅局上報了《農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除單耗測算采集表》，并對單耗測算結(jié)果進行回返調(diào)研。結(jié)合楚雄州實際，多次向云南省國稅局專題匯報楚雄州醫(yī)藥制造企業(yè)的情況，積極推動云南省國稅局和云南省財政廳共同制定實施醫(yī)藥制造企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除。按照云南省國稅局業(yè)務(wù)處室工作計劃，在今年內(nèi)將啟動醫(yī)藥制造企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除相關(guān)工作。
三、推動農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除范圍擴大工作計劃
農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)作為我州國民經(jīng)濟重要組成部分，與民生經(jīng)濟息息相關(guān)，也是楚雄國稅致力于服務(wù)好、管理好、發(fā)展好的重點行業(yè)。為助力企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，營造良好營商環(huán)境，楚雄州國稅局在下步工作中將按照黨中央、國務(wù)院、省委州委深化“放管服”改革各項工作要求，積極謀劃、主動作為，做實做細工作，把各項稅收優(yōu)惠政策落實落地，進一步促進農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)發(fā)展。
一是強化服務(wù)意識，做好幫扶企業(yè)工作。農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額是根據(jù)企業(yè)的投入產(chǎn)出比來確定可以抵扣的進項稅額，在取得符合規(guī)定的發(fā)票的前提下在一定程度上確實可以降低企業(yè)稅收風(fēng)險，但無法通過進行稅額核定實現(xiàn)進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣與現(xiàn)行抵扣憑證脫鉤。國稅機關(guān)在工作中要幫助納稅人樹立的合法經(jīng)營、誠信納稅意識，明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)和責(zé)任。
二是加強稅法宣傳，輔導(dǎo)督促農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)處理。通過涉稅政策提醒、舉辦培訓(xùn)班、重點輔導(dǎo)等方式加強稅收政策的準(zhǔn)確理解與把握。加大對納稅人的納稅輔導(dǎo)和風(fēng)險自查自糾力度，不斷規(guī)范財務(wù)核算和發(fā)票使用，按照稅收法律法規(guī)規(guī)定履行納稅義務(wù)，避免稅務(wù)處理不合法帶來的涉稅風(fēng)險。嚴格按規(guī)定開票，從金額、數(shù)量、時間上確保取得的發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相對應(yīng)，能從根本上避免取得虛開的發(fā)票。
三是按照省局統(tǒng)一部署，開展調(diào)研測算，積極推進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除。
下步工作中，我們將續(xù)向省局匯報，爭取最大支持，開展工作調(diào)研，收集企業(yè)的相關(guān)財務(wù)核算數(shù)據(jù)和生產(chǎn)工藝流程等資料信息，持續(xù)推進我州農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除范圍的擴大，支持楚雄實體經(jīng)濟健康發(fā)展。
感謝您對我局工作提出的寶貴意見和建議，懇請您一如既往地支持我們的工作，并歡迎今后提出更多寶貴的意見！
楚雄州國家稅務(wù)局
2018年6月27日
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