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國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

關(guān)于下發(fā)稅務(wù)注銷辦稅指南的通知

發(fā)布日期：2018年09月25日

來源：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局納稅服務(wù)處

尊敬的納稅人： 

        為貫徹落實(shí)國務(wù)院深化“放管服”改革的決策部署，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，進(jìn)一步方便納稅人辦理稅收業(yè)務(wù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號），國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局編制了稅務(wù)注銷辦稅指南，現(xiàn)予以發(fā)布。 

附件：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局清稅注銷辦稅指南 

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 

2018年9月21日

云南省稅務(wù)局辦稅指南

清稅注銷（單位及查賬征收個(gè)體工商戶）

【事項(xiàng)描述】

單位及查賬征收個(gè)體工商戶（以下簡稱納稅人）發(fā)生解散、撤銷以及其他情形，依法終止納稅（費(fèi)）義務(wù)的，在向社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理社會保險(xiǎn)登記注銷前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷社會保險(xiǎn)繳費(fèi)信息登記；在向市場監(jiān)管部門或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的事宜。

向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，未辦理過涉稅事宜的，辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。

【報(bào)送資料】

【辦理渠道】

1．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

2. 云南省網(wǎng)上稅務(wù)局PC端網(wǎng)頁版（http://xl1.yngs.gov.cn），辦理路徑: 【登錄】—【稅務(wù)登記】—【注銷登記】—【注銷登記（單位及查賬征收個(gè)體工商戶）】或【開具清稅證明（五證一碼企業(yè)的注銷）】—【在線辦理】。

【辦理流程】

【辦理時(shí)限】

稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié)，涉及稅務(wù)檢查的，檢查時(shí)間不在此時(shí)限內(nèi)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時(shí)限中止，待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算：

1．發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的；

2．需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的；

3．國家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時(shí)限中止情形。

【辦理結(jié)果】

納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

【納稅人注意事項(xiàng)】

1．納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．納稅人申請清稅注銷前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

——企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理；

——按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的所得稅處理；

——企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；

（2）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在申請辦理注銷前進(jìn)行土地增值稅清算。

（3）出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退（免）稅款后，申請辦理注銷。

3. 依法終止納稅義務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前申報(bào)辦理清稅注銷；被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理清稅注銷。

4．非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。

5．已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行社會保險(xiǎn)費(fèi)信息登記的，還應(yīng)辦理注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。

6．納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，辦理注銷的，與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息，可不做自動失效或取消處理（包括但不限于各種稅務(wù)行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務(wù)認(rèn)定資格等）。

7. 對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

（一）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

（二）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（三）省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（四）未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；

（五）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。

8．通過網(wǎng)上稅務(wù)局PC端網(wǎng)頁版辦理的納稅人可以通過【自我查詢】——【辦稅進(jìn)度查詢】模塊，查詢已提交辦稅事項(xiàng)受理進(jìn)度，辦理狀態(tài)為【已辦結(jié)】：指稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、辦結(jié)了納稅人申請信息。

9．辦稅服務(wù)廳地址、網(wǎng)上稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1．《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令49號）

2．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令63號）

3．《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國國務(wù)院令第362號）

4．《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）

5．《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）

6．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號）

7. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號）

清稅注銷（定期定額個(gè)體工商戶）

【事項(xiàng)描述】

定期定額個(gè)體工商戶（以下簡稱納稅人）發(fā)生以下情形，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請清稅注銷。具體包括：

 1．因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的。

 2．按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

 3．被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。    

【報(bào)送資料】

【辦理渠道】

1．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

2．云南省網(wǎng)上稅務(wù)局PC端網(wǎng)頁版（http://xl1.yngs.gov.cn），辦理路徑: 【登錄】—【稅務(wù)登記】—【注銷登記】—【注銷登記（定期定額個(gè)體工商戶）】—【在線辦理】。

【辦理流程】

【辦理時(shí)限】

稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起5個(gè)工作日辦結(jié)，涉及稅務(wù)檢查的，檢查時(shí)間不在此時(shí)限內(nèi)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時(shí)限中止，待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算：

1．發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的；

2．需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的；

3．國家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時(shí)限中止情形。

【辦理結(jié)果】

納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

【納稅人注意事項(xiàng)】

1．納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．納稅人辦理清稅注銷前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件（已辦理）。

3．依法終止納稅義務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前申報(bào)辦理清稅注銷；按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理清稅注銷，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理清稅注銷；被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理清稅注銷。

4．已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行社會保險(xiǎn)費(fèi)信息登記的，還應(yīng)辦理注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。

5．納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，辦理注銷的，與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息，可不做自動失效或取消處理（包括但不限于各種稅務(wù)行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務(wù)認(rèn)定資格等）。

6. 對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

（一）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

（二）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（三）省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（四）未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；

（五）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。

7．通過網(wǎng)上稅務(wù)局PC端網(wǎng)頁版辦理的納稅人可以通過【自我查詢】——【辦稅進(jìn)度查詢】模塊，查詢已提交辦稅事項(xiàng)受理進(jìn)度，辦理狀態(tài)為【已辦結(jié)】：指稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、辦結(jié)了納稅人申請信息。

8．辦稅服務(wù)廳地址、網(wǎng)上稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1．《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令49號）

2．《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國國務(wù)院令第362號）

3．《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）

4．《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號）