個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）excel總結(jié)版
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-01-06
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| 個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）excel總結(jié)版（本文為征求意見稿，已經(jīng)沒有看的意義，請點擊上面鏈接查看相關(guān)文件） | |||||||
| 自2019年1月1日起實施，具體操作辦法，由國務院稅務主管部門另行制定。 | |||||||
| 個人所得稅專項附加扣除在納稅人本年度綜合所得應納稅所得額中扣除，本年度扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。專項扣除確定的具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。 | |||||||
| 序號 | 專項扣除 | 月度可扣除金額 | 年度可扣除金額 | 備注 | 扣除申報人 | ||
| 1 | 子女教育 | 學前教育包括年滿3歲至小學入學前教育。 |
受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除； 經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。 |
1,000.00 | 12,000.00 |
個人接受同一學歷教育事項，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，該項教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時扣除。 子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。 |
扣繳義務人 |
| 高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育)、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。 | |||||||
| 2 | 繼續(xù)教育 | 學歷繼續(xù)教育支出 | 學歷教育期間 | 400.00 | 4,800.00 | 扣繳義務人 | |
| 技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出 | 取得相關(guān)證書的年度 | 3,600.00 | |||||
| 3 | 大病醫(yī)療 | 在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費部分）由個人負擔超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分，為大病醫(yī)療支出 | 每年60000元標準限額據(jù)實扣除。 | 60,000.00 |
納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。 納稅人應當留存醫(yī)療服務收費相關(guān)票據(jù)原件（或復印件）。 |
大病醫(yī)療專項附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時扣除。 | |
| 4 | 住房貸款利息 | 納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出 | 償還貸款期間 | 1,000.00 | 12,000.00 |
非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。 納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。 |
扣繳義務人 |
| 5 | 住房租金 |
在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出 主要工作城市是指納稅人任職受雇所在城市，無任職受雇單位的，為其經(jīng)常居住城市。城市范圍包括直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。 |
承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市 | 1,200.00 | 14,400.00 |
住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。 夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。 納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。 |
扣繳義務人 |
| 承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的 | 1,000.00 | 12,000.00 | |||||
| 承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的 | 800.00 | 9,600.00 | |||||
| 6 | 贍養(yǎng)老人 |
贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出 父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。 其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實際承擔對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務的孫子女、外孫子女。 |
納稅人為獨生子女的 | 2,000.00 | 24,000.00 |
采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分攤協(xié)議。 納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。 |
扣繳義務人 |
| 納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年24000元(每月2000元)的扣除額度，分攤方式包括平均分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤或者贍養(yǎng)人約定分攤。 | 1,000.00 | 12,000.00 | |||||
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征收 管理 |
納稅人首次享受專項附加扣除，應當將相關(guān)信息提交扣繳義務人或者稅務機關(guān)，扣繳義務人應盡快將相關(guān)信息報送稅務機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性負責。 | ||||||
| 專項附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息，以及國務院稅務主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關(guān)信息。 | |||||||
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有關(guān)部門和單位應當向稅務部門提供或協(xié)助核實以下與專項附加扣除有關(guān)的信息： （一）公安部門有關(guān)身份信息、戶籍信息、出入境證件信息、出國留學人員信息、公民死亡標識等信息； （二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學證明信息、獨生子女信息； （三）民政部門、外交部門、最高法院有關(guān)婚姻登記信息； （四）教育部門有關(guān)學生學籍信息（包括學歷繼續(xù)教育學生學籍信息）、或者在相關(guān)部門備案的境外教育機構(gòu)資質(zhì)信息； （五）人力資源社會保障等部門有關(guān)學歷繼續(xù)教育（職業(yè)技能教育）學生學籍信息、職業(yè)資格繼續(xù)教育、技術(shù)資格繼續(xù)教育信息； （六）財政部門有關(guān)繼續(xù)教育收費財政票據(jù)信息； （七）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋租賃信息、住房公積金管理機構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息； （八）自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息； （九）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息； （十）醫(yī)療保障部門有關(guān)個人負擔的醫(yī)藥費用信息； （十一）其他信息。 |
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