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為深入貫徹落實“放管服”要求，進(jìn)一步提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）的便利度，根據(jù)國家稅務(wù)總局的安排部署，決定穩(wěn)步有序地在我省開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)(以下簡稱“平臺企業(yè)”)代開專用發(fā)票試點工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、試點企業(yè)的確定
納入試點范圍的平臺企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）國務(wù)院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。
（二）平臺應(yīng)實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。
試點企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費用，否則不得作為試點企業(yè)。
（三）自愿申請成為試點企業(yè)。
（四）平臺企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請成為試點企業(yè)的，經(jīng)逐級審核后報經(jīng)國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以為符合條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。試點企業(yè)申請時應(yīng)提交《云南省互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點申請表》（附件1）。
二、試點內(nèi)容
試點企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項：
（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱“境內(nèi)”）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
（二）提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
（四）注冊為該試點企業(yè)平臺會員。
三、專用發(fā)票的開具
貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號，以下簡稱“《管理辦法》”）的有關(guān)規(guī)定，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申請代開專用發(fā)票，也可以按照以下規(guī)定委托試點企業(yè)代開專用發(fā)票：
（一）試點企業(yè)僅限于為符合本公告第二條所列條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“會員”），通過本平臺承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。
（二）試點企業(yè)應(yīng)與會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議（協(xié)議書范本詳見附件2）。
（三）試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼或組織機(jī)構(gòu)代碼）、起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容，如內(nèi)容較多可另附清單。
貨物運輸服務(wù)接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項稅額。
（四）會員應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。
（五）試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。信息存儲時限參照記賬憑證保管年限。
（六）試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項稅額。
四、涉稅事項辦理
（一）試點企業(yè)代開專用發(fā)票后，會員應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點企業(yè)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，按月代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納，并將完稅憑證及時轉(zhuǎn)交給會員。試點企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。
（二）會員應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
（三）試點企業(yè)試點資格發(fā)生變化或無車承運人經(jīng)營資質(zhì)超過有效期的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并終止為會員代開專用發(fā)票。
（四）試點企業(yè)應(yīng)于開展試點工作前將企業(yè)會員名單清冊及相關(guān)信息提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（會員名單表樣詳見附件3），并于會員信息發(fā)生變化后五個工作日內(nèi)將變化后名單書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
試點企業(yè)不得為已不符合本公告規(guī)定條件的會員代開專用發(fā)票。
（五）試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報。
（六）試點企業(yè)應(yīng)于每月申報征收期內(nèi)，將上月代開專用發(fā)票和代繳稅款情況逐份造冊向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（備案明細(xì)表樣詳見附件4）。
五、做好試點企業(yè)的管理與服務(wù)
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極推動試點工作開展，做好對試點企業(yè)的培訓(xùn)輔導(dǎo)和日常管理。對未按照本公告及現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，違規(guī)代開專用發(fā)票的試點企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即取消其試點資格并依法依規(guī)處理。
本公告自2018年  11月  1日起施行。
特此公告。
 
附件（點擊鏈接下載）：
1.云南省互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點申請表
2.云南省貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議書（范本）
3.物流平臺企業(yè)會員名單
4.試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票備案明細(xì)表
 
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局   
2018年11月5日