| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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百滇稅務(wù)師事務(wù)所
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第46號》：
企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性在所得稅前扣除。
需要特別注意
2018年1月至11月新購進(jìn)的不超過500萬的設(shè)備、器具，可以在2018年一次性扣除，如果放棄在2018年一次性扣除的，不可以在以后年度一次性扣除。
2018年12月新購進(jìn)的不可以在2018年一次性扣除，只能在2019年一次性扣除。
固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度才能一次性稅前扣除。
比如，某企業(yè)于2018年12月購進(jìn)了一項(xiàng)單位價值為300萬元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，則該設(shè)備可在2019年一次性稅前扣除。
企業(yè)未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
比如，某企業(yè)于2018年11月購進(jìn)了一項(xiàng)單位價值為300萬元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，2018年沒有一次性扣除，那么在2019年及以后年度不可以再享受一次性稅前扣除。
需要注意的是：
單個固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。
關(guān)注稅會差異處理（摘抄自上海稅務(wù)）
對選擇享受一次性稅前扣除政策的企業(yè)，可在制定有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計(jì)處理差異臺賬時，詳細(xì)設(shè)計(jì)涵蓋資產(chǎn)名稱、編號、原值、購置時間、折舊開始時間、折舊完成時間等有關(guān)欄目，并分年度統(tǒng)計(jì)折舊金額和納稅調(diào)整金額，達(dá)到既可讓固定資產(chǎn)會計(jì)崗位在會計(jì)處理時及時完整填報(bào)，又便于稅收會計(jì)崗位在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報(bào)時準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅調(diào)整。
同時，企業(yè)要關(guān)注享受一次性稅前扣除政策的設(shè)備、器具發(fā)生提前報(bào)廢、非貨幣性交易、無償劃轉(zhuǎn)、有償轉(zhuǎn)讓等特殊事項(xiàng)的會計(jì)與稅務(wù)處理，避免出現(xiàn)納稅調(diào)整不當(dāng)?shù)亩愂诊L(fēng)險。
對于短期無法實(shí)現(xiàn)盈利的虧損企業(yè)而言，選擇實(shí)行一次性稅前扣除政策會進(jìn)一步加大虧損，且由于稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限的限制，該虧損可能無法得到彌補(bǔ)，實(shí)際上減少了稅前扣除額。
企業(yè)在定期減免稅期間往往不會選擇一次性稅前扣除政策。
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