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國家稅務總局云南省稅務局辦稅指南

清稅注銷（單位及查賬征收個體工商戶）

【事項描述】

    （一）單位及查賬征收個體工商戶（以下簡稱納稅人）發(fā)生以下情形，應當向稅務機關申請稅務注銷。具體包括：

 1．因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務的。

 2．按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經(jīng)有關機關批準或者宣告終止的。

 3．被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的。

 4．因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的(除納稅人在云南省內(nèi)跨州（市）、縣（市、區(qū)）變更稅務機關的情形)。

 5．外國企業(yè)常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的。

 6．境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，項目完工、離開中國的。

 7．非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的。

（二）符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理稅務注銷，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。

 1．未辦理過涉稅事宜的；

 2．辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。

【報送資料】

【辦理渠道】

1．主管稅務機關辦稅服務廳

2. 云南省網(wǎng)上稅務局PC端網(wǎng)頁版（http://xl1.yngs.gov.cn），辦理路徑: 【登錄】—【稅務登記】—【注銷登記】—【注銷登記（單位及查賬征收個體工商戶）】或【開具清稅證明（五證一碼企業(yè)的注銷）】—【在線辦理】。

【辦理流程】

【辦理時限】

(一) 稅務機關自受理之日起20個工作日辦結，涉及稅務檢查的，檢查時間不在此時限內(nèi)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時限中止，待相關事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算：

1．發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的；

2．需要進行特別納稅調(diào)整的；

3．國家稅務總局規(guī)定的注銷辦理時限中止情形。

（二）對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，稅務機關提供即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。

1．納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

2．控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

3．省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

4．未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

【辦理結果】

納稅人領取《清稅證明》或《稅務事項通知書》。

【納稅人注意事項】

1．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2．納稅人申請清稅注銷前，應當結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件。

（1）納稅人應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

——企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理；

——按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應當進行清算的所得稅處理；

——企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；

（2）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應在申請辦理注銷前進行土地增值稅清算。

（3）出口企業(yè)應在結清出口退（免）稅款后，申請辦理注銷。

3. 依法終止納稅義務的納稅人，應當在向市場監(jiān)督管理機關或者其他機關辦理注銷登記之前申報辦理清稅注銷；被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理清稅注銷。

4．非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷。

5．已在稅務機關進行社會保險費信息登記的，還應辦理注銷保險費繳費信息登記。

6．納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，涉及改變稅務登記機關的，辦理注銷的，與納稅人相關聯(lián)的資格類信息，可不做自動失效或取消處理（包括但不限于各種稅務行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務認定資格等）。

7. 本事項適用容缺辦理。即符合容缺辦理條件的納稅人，在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。若未履行承諾的，稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。

具體容缺條件是未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人：

——納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

——控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

——省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

——未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

8．向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，未辦理過涉稅事宜的或者辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。

9.通過網(wǎng)上稅務局PC端網(wǎng)頁版辦理的納稅人可以通過【自我查詢】——【辦稅進度查詢】模塊，查詢已提交辦稅事項受理進度，辦理狀態(tài)為【已辦結】：指稅務機關受理、辦結了納稅人申請信息。

10．辦稅服務廳地址、網(wǎng)上稅務局網(wǎng)址，可在省稅務機關門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1．《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令49號）

2．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令63號）

3．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國國務院令第362號）

4．《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）

5．《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）

6．《國家稅務總局關于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第45號）

7. 《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號）

【事項描述】

(一) 定期定額個體工商戶（以下簡稱納稅人）發(fā)生以下情形，向稅務機關申請清稅注銷。具體包括：

 1．因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務的。

 2．按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經(jīng)有關機關批準或者宣告終止的。

 3．被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的。

（二）符合下列情形之一的納稅人，可免予到稅務機關辦理稅務注銷，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。

 1．未辦理過涉稅事宜的；

 2．辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。

【報送資料】
 

【辦理渠道】

1．主管稅務機關辦稅服務廳

2．云南省網(wǎng)上稅務局PC端網(wǎng)頁版（http://xl1.yngs.gov.cn），辦理路徑: 【登錄】—【稅務登記】—【注銷登記】—【注銷登記（定期定額個體工商戶）】—【在線辦理】。

【辦理流程】

【辦理時限】

(一) 稅務機關自受理之日起5個工作日辦結，涉及稅務檢查的，檢查時間不在此時限內(nèi)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時限中止，待相關事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算：

1．發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的；

2．需要進行特別納稅調(diào)整的；

3．國家稅務總局規(guī)定的注銷辦理時限中止情形。

（二）對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，稅務機關提供即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。

1．未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

2. 未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

【辦理結果】

納稅人領取《清稅證明》或《稅務事項通知書》。

【納稅人注意事項】

1．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2．納稅人辦理清稅注銷前，應當結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件（已辦理）。

3．依法終止納稅義務的納稅人，應當在向市場監(jiān)督管理機關或者其他機關辦理注銷登記前申報辦理清稅注銷；按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關或者其他機關辦理清稅注銷，但經(jīng)有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理清稅注銷；被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的納稅人，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，申報辦理清稅注銷。

4．已在稅務機關進行社會保險費信息登記的，還應辦理注銷保險費繳費信息登記。

5．納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，涉及改變稅務登記機關的，辦理注銷的，與納稅人相關聯(lián)的資格類信息，可不做自動失效或取消處理（包括但不限于各種稅務行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務認定資格等）。

6. 具體容缺條件是未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人：

——未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

——未達到增值稅納稅起征點的納稅人。
7. 向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，未辦理過涉稅事宜的或者辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。

8．通過網(wǎng)上稅務局PC端網(wǎng)頁版辦理的納稅人可以通過【自我查詢】——【辦稅進度查詢】模塊，查詢已提交辦稅事項受理進度，辦理狀態(tài)為【已辦結】：指稅務機關受理、辦結了納稅人申請信息。

9．辦稅服務廳地址、網(wǎng)上稅務局網(wǎng)址，可在省稅務機關門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1．《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令49號）

2．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國國務院令第362號）

3．《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）

4．《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號）