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國家稅務總局云南省稅務局

關于《國家稅務總局云南省稅務局關于經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關問題的公告（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知 

發(fā)布日期：2018年12月14日

來源：國家稅務總局云南省稅務局個人所得稅

       為落實十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）相關規(guī)定，我們起草了《國家稅務總局云南省稅務局關于經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關問題的公告（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以于2018年12月27日前，在國家稅務總局云南省稅務局網(wǎng)站（網(wǎng)址是：http://www.yngs.gov.cn/）公眾參與欄中的意見征集模塊，找到《關于《國家稅務總局云南省稅務局關于經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關問題的公告（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知》（網(wǎng)址是：http://www.yngs.gov.cn/front/adviceView?subsiteFlag=gsmain&subsiteId=da9096625a4adccc015a4aea4b13000d&newsClassId=da9096625a7e5a82015a7e87bd350a41&id=da8cc382675eed9401679b5963c30980）并提出意見。 

附件：

1.國家稅務總局云南省稅務局關于經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關問題的公告（征求意見稿）　　   

2. 國家稅務總局云南省稅務局關于《國家稅務總局云南省稅務局關于經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關問題的公告》的起草說明 

國家稅務總局云南省稅務局  

2018年12月14日

國家稅務總局云南省稅務局關于經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關問題的公告(征求意見稿)

國家稅務總局云南省稅務局公告2018年第  號

        根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則、十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）等相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就我省經(jīng)營所得個人所得稅核定征收管理有關問題公告如下：

        一、凡不符合查賬征收條件，又不能準確核算收入和成本費用的個體工商戶業(yè)主和個人獨資企業(yè)投資者，其取得的經(jīng)營所得采用定期定額方式征收個人所得稅。

        （一）應納稅額計算公式：

        應納稅額=核定收入總額（不含增值稅）×附征率

        （二）附征率按《個人所得稅附征率表》（見附件1）執(zhí)行。

        二、凡不符合查賬征收條件，但能準確核算收入或成本費用的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者，以及不符合查賬征收條件的合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者，其取得的經(jīng)營所得采用核定應稅所得率方式征收個人所得稅。

        （一）應納稅額計算公式：

        應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率 

        應納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應稅所得率

        或＝成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×    應稅所得率

        （二）應稅所得率按《個人所得稅應稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。

        三、納稅人經(jīng)營多個項目的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目所屬行業(yè)(以實際營業(yè)額占總營業(yè)額最大比例為主營項目)確定適用的附征率或應稅所得率。

        四、本公告自2018年10月1日起施行?！对颇鲜〉胤蕉悇站株P于個體工商戶定期定額征收個人所得稅附征率問題的意見》（云南省地方稅務局公告2011年第6號）同時廢止。

特此公告。

附件：

        1. 個人所得稅附征率表

        2. 個人所得稅應稅所得率表

國家稅務總局云南省稅務局

2018年  月  日 

附件1:個人所得稅附征率表

附件2：個人所得稅應稅所得率表

國家稅務總局云南省稅務局關于《國家稅務總局云南省稅務局關于經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關問題的公告》的起草說明

        為貫徹落實第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》和《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)，我們起草了《國家稅務總局云南省稅務局關于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關問題的公告》(以下簡稱《公告》)?，F(xiàn)對《公告》起草相關情況說明如下：

        一、制定目的

        《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》規(guī)定,自2018年10月1日起至2018年12月31日，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。為了確保采用核定征收經(jīng)營所得的納稅人同步享受減稅紅利，同時進一步規(guī)范經(jīng)營所得個人所得稅核定征收管理,《公告》對相關問題進行明確。

        二、制定依據(jù)

        （一）定期定額征收

        《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）第二條解釋了定期定額征收的概念。第二十條明確個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照該辦法執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知 》（ 國稅發(fā)〔2006〕183號）第二條明確附征率換算方法和稅款計算方法。

        （二）核定應稅所得率征收

        《關于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第28號）明確核定應稅所得率征收適用對象包括個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者?！敦斦?國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第八條明確核定征收包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。第九條明確實行核定應稅所得率征收方式的應納所得稅額計算公式和應稅所得率表。

        三、《公告》出臺的必要性

        一是本次《個人所得稅法》修訂將經(jīng)營所得的投資者減除費用提高到5000元，擴大稅率表各稅率檔次級距，采用查賬征收經(jīng)營所得的納稅人切實獲得個稅改革帶來的減稅紅利。為了確保采用核定征收經(jīng)營所得個人所得稅的納稅人也能享受減稅紅利，保持定期定額戶在全省范圍內(nèi)稅負平衡，需要統(tǒng)一并適當下調(diào)全省附征率水平。二是為進一步規(guī)范經(jīng)營所得個人所得稅核定征收管理，對采用核定應稅所得率方式征收經(jīng)營所得個人所得稅的,應稅所得率按國家規(guī)定的下限標準執(zhí)行。

        四、起草過程

        為了全面了解經(jīng)營所得個人所得稅核定征收管理現(xiàn)狀，研究我省個人所得稅附征率調(diào)整問題以及應稅所得率出臺必要性，省稅務局相關部門組織18個州市級單位開展經(jīng)營所得項目核定征收方式的調(diào)查，收集整理征管過程中存在的問題。選擇部分地區(qū)進行實地調(diào)研，聽取對附征率調(diào)整、核定應稅所得率的意見建議。調(diào)取2017年度個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅入庫數(shù)據(jù)以及企業(yè)核定信息等，測算草擬附征率調(diào)整、應稅所得率行業(yè)設置標準和具體比例的方案。起草《國家稅務總局云南省稅務局關于經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關問題的公告（征求意見稿）》并征求系統(tǒng)內(nèi)部意見，匯總整理后吸收采納部分意見形成本稿。

        五、對稅務行政相對人權利和利益可能產(chǎn)生影響的評估情況

        全省統(tǒng)一并普遍下調(diào)附征率后，除部分地區(qū)采礦業(yè)附征率維持現(xiàn)有水平不變，云南省范圍內(nèi)其他行業(yè)附征率均有不同程度下降。

        六、施行日期的說明

        《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》規(guī)定,自2018年10月1日至2018年12月31日，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）計算繳納稅款。因此，《公告》施行日期擬定為2018年10月1日。

        七、廢止文件

        《公告》在《云南省地方稅務局關于個體工商戶定期定額征收個人所得稅附征率問題的意見》（云南省地方稅務局公告2011年第6號）基礎上，進一步統(tǒng)一并下調(diào)全省附征率水平?！豆妗肥┬泻?，擬將該文件廢止。