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國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

關(guān)于經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關(guān)事項的公告

        根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》《財政部稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，為公平稅負，現(xiàn)就云南省經(jīng)營所得個人所得稅核定征收管理有關(guān)事項公告如下：

一、凡不符合查賬征收條件，又不能準確核算收入和成本費用的個體工商戶業(yè)主和個人獨資企業(yè)投資者，其取得的經(jīng)營所得采用定期定額方式征收個人所得稅。

（一）應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=核定收入總額（不含增值稅）×附征率

（二）附征率按《個人所得稅附征率表》（見附件1）執(zhí)行。

二、凡不符合查賬征收條件，但能準確核算收入或者成本費用的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者，以及不符合查賬征收條件的合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者，其取得的經(jīng)營所得采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個人所得稅。

（一）應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

或＝成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

（二）應(yīng)稅所得率按《個人所得稅應(yīng)稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。

三、納稅人經(jīng)營多個項目的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目所屬行業(yè)(以實際營業(yè)額占總營業(yè)額最大比例為主營項目)確定適用的附征率或者應(yīng)稅所得率。

四、本公告自2019年1月1日起施行。《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶定期定額征收個人所得稅附征率問題的意見》（云南省地方稅務(wù)局公告2011年第6號）同時廢止。

特此公告。

附件：

1.個人所得稅附征率表

2.個人所得稅應(yīng)稅所得率表

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2019年1月7日

附件1:

附件2：

關(guān)于《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得個人所得稅核定征收有關(guān)事項的公告》的解讀

    根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》《財政部稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，為公平稅負，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)。為便于納稅人和云南省各級稅務(wù)機關(guān)準確理解、正確執(zhí)行，現(xiàn)對《公告》解讀如下：

　  一、《公告》出臺的背景

　　《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》規(guī)定,自2018年10月1日起至2018年12月31日，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。為了確保采用核定征收經(jīng)營所得的納稅人同步享受減稅紅利,公平稅負，進一步規(guī)范經(jīng)營所得個人所得稅核定征收管理,《公告》對相關(guān)問題進行了明確。

　二、《公告》主要內(nèi)容

（一）第一條明確了定期定額征收的適用對象、稅款計算公式

1.定期定額征收方式適用對象為凡不符合查賬征收條件，又不能準確核算收入和成本費用的個體工商戶業(yè)主和個人獨資企業(yè)投資者。

2. 定期定額征收方式應(yīng)納稅額計算方式：

應(yīng)納稅額=核定收入總額（不含增值稅）×附征率

（二）第二條明確了核定應(yīng)稅所得率征收的適用對象、稅款計算公式

1. 核定應(yīng)稅所得率征收適用對象為凡不符合查賬征收條件，但能準確核算收入或成本費用的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者，以及不符合查賬征收條件的合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者。

2. 核定應(yīng)稅所得率征收應(yīng)納稅額計算方式：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

    或＝成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

（三）第三條明確了納稅人經(jīng)營多個項目如何確定其所屬行業(yè)

納稅人經(jīng)營多個項目的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目所屬行業(yè)(以實際營業(yè)額占總營業(yè)額最大比例為主營項目)確定適用的附征率或應(yīng)稅所得率。

三、《公告》的執(zhí)行時間和廢止文件

《公告》自2019年1月1日起執(zhí)行。為了更好地保護稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益，確保新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》貫徹落實，根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》第十四條第三款“與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級機關(guān)決定配套實施的稅收規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時限規(guī)定的限制”的規(guī)定，《公告》施行日期擬定為2019年1月1日。

    《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶定期定額征收個人所得稅附征率問題的意見》（云南省地方稅務(wù)局公告2011年第6號）同時廢止。

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2019年1月7日