| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
年終獎怎么計算個稅，在【財稅〔2018〕164號 關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知】里有了明確的規(guī)定：
1、全年一次性獎金收入除以12，按月度綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、全年一次性獎金，可以并入當年綜合所得計算納稅，也可以不并入綜合所得單獨按上述公式計算納稅。
3、政策執(zhí)行到2021年12月31日。
簡化的個稅稅率表
通過簡化的稅率表，工資薪金、一次性獎金各找各的稅率檔，各減各的速算扣除數(shù)，一次性獎金計算個稅時不用除以12，可以直接乘對應的稅率，減去一次性獎金速算扣除數(shù)。
是否將全年一次性獎金并入全年綜合所得，可以按下述考慮：
累計納稅所得額（便于計算，可為負數(shù)）=累計年收入-年累計免稅收入-年累計減除費用-年累計專項扣除-年累計專項附加扣除-年累計依法確定的其他扣除
1、累計納稅所得額+全年一次性獎金等小于等于0時，一次性獎金應并入綜合所得，無需繳納個稅。
例1：
月工資3500元，全年12個月合計42000元，另外12月發(fā)放年終獎40000元，當年沒有享受過全年一次性獎金政策，年工資薪金42000元+年終獎40000元=82000元。
全年累計扣除三險一金6000元，全年累計可以扣除專項附加扣除24000元，累計減除費用60000元，合計90000元。
82000-90000<0，年終獎40000元應該并入綜合所得計稅，不用繳納個稅。
獎金40000元單獨適用全年一次性獎金個稅政策，則需要繳納個稅40000*10%-210=3790元，工資部分不需繳納個稅。
2、累計納稅所得額小于0時，0<累計納稅所得額+一次性獎金<36000元，一次性獎金應并入綜合所得計算繳納個稅，年終獎全部單獨計稅，會出現(xiàn)適用較高稅率的情況。
例2：
月工資7000元，全年12個月合計84000元，另外12月發(fā)放年終獎40000元，當年沒有享受過全年一次性獎金政策，年工資薪金84000元+年終獎40000元=124000元。
全年累計扣除三險一金6000元，全年累計可以扣除專項附加扣除24000元，累計減除費用60000元，合計90000元。
年終獎40000元，并入綜合所得，124000-90000=34000*3%=1020元
獎金40000元單獨適用全年一次性獎金個稅政策，則需要繳納個稅40000*10%-210=3790元，工資部分不需繳納個稅。
3、累計納稅所得額大于等于0時，累計納稅所得額+一次性獎金<36000元，一次性獎金可以并入綜合所得，也可不并入計算繳納個稅，應優(yōu)先享受一次性獎金政策。
例3：
月工資7500元，全年12個月合計90000元，另外12月發(fā)放年終獎35000元，當年沒有享受過全年一次性獎金政策，年工資薪金90000元+年終獎35000元=125000元。
全年累計扣除三險一金6000元，全年累計可以扣除專項附加扣除24000元，累計減除費用60000元，合計90000元。
年終獎35000元，并入綜合所得，不并入綜合所得，稅率和個稅都是一樣的，35000*3%=1050元。
4、其他情況，比如全年收入既定的情況下，如何拆分工資薪金和年終獎，以達到個稅較低，請參考何廣濤老師微信公眾號文章【修訂版：工資和年終獎如何搭配最省稅？】，文章里說的已經(jīng)非常清楚了。
復制鏈接 https://pan.baidu.com/s/1uXff3XZZ-oh3b84xdsBo4g
下載【新個人所得稅年度工資和年終獎測算表】，輸入工資項目和年終獎，測算年度工資和年終獎的個稅情況。
作者：萬偉華（百滇稅務師事務所）
相關(guān)文章：2019一次性獎金個稅計算（我們要發(fā)年終獎了，你們有什么要說捏！）
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號