合伙企業(yè)投資人獲得新三板企業(yè)分紅可差額計(jì)稅
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-09
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來源：廣州地稅 作者：廣州地稅
問：
根據(jù)（財(cái)稅〔2014〕48號(hào)）：“個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。”
根據(jù)（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）：“個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。”“四、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。”
現(xiàn)請(qǐng)問如下：我司為有限合伙企業(yè)（出資人均為自然人），我司投資了一家新三板企業(yè)，持股期限在1年以上。目前，這家新三板公司要進(jìn)行未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本。請(qǐng)問我司的出資人是否能按以上政策享受稅收減免？
答：
一、根據(jù)《關(guān)于有限責(zé)任公司用稅后利潤(rùn)和資本公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（粵地稅函[2005]345號(hào)）的規(guī)定：有限責(zé)任公司用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將稅后利潤(rùn)向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
二、據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）規(guī)定：全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。其他有關(guān)操作事項(xiàng)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕48號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
合伙企業(yè)持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票而獲得的股息紅利，不并入合伙企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為合伙企業(yè)個(gè)人投資者的股息紅利，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。對(duì)這部分股息紅利所得繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可按照財(cái)稅〔2015〕101號(hào)的規(guī)定，根據(jù)持股時(shí)間的長(zhǎng)短確定應(yīng)納稅額。
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