| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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2019年2月16日，國(guó)家稅務(wù)總局在微信公眾號(hào)發(fā)表了《國(guó)家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心負(fù)責(zé)人就個(gè)人所得稅納稅記錄有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)》，對(duì)個(gè)稅零申報(bào)納稅記錄的問(wèn)題進(jìn)行了解答：
問(wèn)：新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，個(gè)稅零申報(bào)是否等于沒(méi)有納稅記錄？
答：納稅人2019年1月1日以后取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，均可以申請(qǐng)開(kāi)具個(gè)人所得稅《納稅記錄》。也就是說(shuō)，即便是零申報(bào)，均在納稅記錄中連續(xù)記載。
早在2018年12月份，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于將個(gè)人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）調(diào)整為《納稅記錄》有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第55號(hào)》時(shí)，已經(jīng)就此問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)定和說(shuō)明：
二、納稅人2019年1月1日以后取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，均可以申請(qǐng)開(kāi)具《納稅記錄》。
《關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將個(gè)人所得稅〈稅收完稅證明〉（文書式）調(diào)整為〈納稅記錄〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀》
四、“零納稅”情形下《納稅記錄》的開(kāi)具
“零納稅”是指納稅人取得了應(yīng)稅收入但未達(dá)到起征點(diǎn)而沒(méi)有實(shí)際繳納稅款的情形，在這種情形下仍然可以開(kāi)具《納稅記錄》。不會(huì)因稅法修訂或起征點(diǎn)提高而中斷納稅人的納稅記錄。
現(xiàn)在國(guó)家稅務(wù)總局再次重申，是因?yàn)?月15日北京日?qǐng)?bào)的一篇文章《個(gè)稅免交有“風(fēng)險(xiǎn)”：部分人或失購(gòu)車購(gòu)房落戶資格》，經(jīng)多家媒體轉(zhuǎn)載傳播后，引起極大的關(guān)注，總局是救火來(lái)了。
目前似乎此問(wèn)題影響最大的是居住在北京的人們以及一些購(gòu)房購(gòu)車和申請(qǐng)工作居住證需要納稅記錄或者個(gè)稅門檻的城市，問(wèn)題也不僅僅零申報(bào)的問(wèn)題，還存在一些地方規(guī)定的每月個(gè)稅繳納金額不得低于某標(biāo)準(zhǔn)的限制。
個(gè)稅免交有“風(fēng)險(xiǎn)”：部分人或失購(gòu)車購(gòu)房落戶資格
發(fā)布時(shí)間：2019/02/15 09:04 來(lái)源 ：北京日?qǐng)?bào)
去年個(gè)稅起征點(diǎn)提高，今年六項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠落地，一再加碼的個(gè)稅改革紅利惠及千家萬(wàn)戶，讓工薪族喜獲“加薪”。
然而北漂4年多的市民小常近日發(fā)現(xiàn)，一旦申報(bào)附加扣除可能不用交個(gè)稅，但購(gòu)車買房積分落戶的資質(zhì)都會(huì)受影響。
為此，她決定放棄附加扣除優(yōu)惠。對(duì)此，北京稅務(wù)熱線回應(yīng)，個(gè)稅零申報(bào)等同于沒(méi)有納稅記錄，將被視為中斷納稅。
四年多前小常大學(xué)畢業(yè)后只身來(lái)到北京，在一家食品企業(yè)找到了人生第一份工作。如今，她就職于北京一家網(wǎng)絡(luò)公司。“我現(xiàn)在稅前工資9000元左右，從去年起征點(diǎn)提高后，每月納稅從100多降至60多元，確實(shí)得到了紅利。”小常說(shuō)。
幾次與房東不愉快的經(jīng)歷，讓這個(gè)貌似柔弱的小姑娘下定決心，等今年滿足了購(gòu)房條件，就是砸鍋賣鐵也要買房。然而減稅紅利也暗藏“風(fēng)險(xiǎn)”，年初單位財(cái)務(wù)人員的善意提醒，讓她驚出一身冷汗，“你要想買房就別申報(bào)六項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目了，不然你可能零申報(bào)了。”小常的同事說(shuō)。
放棄申報(bào)六項(xiàng)附加扣除后，她的連續(xù)繳稅記錄保留了下來(lái)，買房規(guī)劃也有望按部就班實(shí)施下去。
與小常有同樣顧慮的納稅人大有人在。因?yàn)榧幢悴簧陥?bào)附加扣除項(xiàng)目，隨著起征點(diǎn)提高，一部分人也無(wú)需繳納個(gè)稅了，連續(xù)繳稅記錄已戛然而止。
國(guó)家稅務(wù)總局今年1月宣布，自2018年10月個(gè)稅改革，新政施行3個(gè)月為民減稅約1000億元，全國(guó)7000多萬(wàn)個(gè)稅納稅人的工薪所得無(wú)需再繳稅。但這也意味著有些人購(gòu)車、買房、積分落戶等所需的納稅條件難以滿足了。
北京市人社局2018年5月公布的數(shù)據(jù)顯示，北京社平工資為8467元。而對(duì)于一位月薪6500元的市民來(lái)說(shuō)，假設(shè)他每月需要扣除1500元的三險(xiǎn)一金，再扣除5000元的起征點(diǎn)，那么他每月的硬性免征額就有6500元，無(wú)論是否再申報(bào)六項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，他都不需要納稅了。
12366北京稅務(wù)熱線的工作人員向記者表示，在本市沒(méi)有住房且連續(xù)5年(含)以上在本市繳納社保或個(gè)稅的非京籍居民家庭，限購(gòu)1套住房。這位工作人員強(qiáng)調(diào)，“個(gè)稅零申報(bào)不視為納稅記錄，算中斷納稅。”
12328北京交通服務(wù)熱線的客服人員則告訴記者，非京籍人員申請(qǐng)小客車配置指標(biāo)，需持有本市有效居住證，且近五年（含）連續(xù)在本市繳納社保和個(gè)稅。
“非京籍人員要申請(qǐng)工作居住證，必須報(bào)送的材料就包括在申請(qǐng)單位繳納的個(gè)稅完稅證。”12333北京人力社保熱線的工作人員說(shuō)，“個(gè)稅繳納金額各區(qū)標(biāo)準(zhǔn)不一樣。”朝陽(yáng)區(qū)人社局的工作人員向記者介紹，目前該區(qū)標(biāo)準(zhǔn)是每月個(gè)稅繳納金額達(dá)到150元。
顯然，無(wú)論對(duì)于購(gòu)車、購(gòu)房還是申請(qǐng)工作居住證，是否繳納個(gè)稅，都是一項(xiàng)重要指標(biāo)。和連續(xù)60個(gè)月且補(bǔ)繳無(wú)效的社保相比，連續(xù)5年有繳納個(gè)稅證明更寬松、更容易實(shí)現(xiàn)。
家住天通苑的樊先生早就擠怕了地鐵，一直想買車。月薪不過(guò)7000多元的他，至今也沒(méi)敢申報(bào)六項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。最近他向北京交通服務(wù)熱線12328咨詢得知，購(gòu)車需要的近五年（含）連續(xù)在本市繳納個(gè)稅記錄，可以斷月，但不能斷年。
這讓他產(chǎn)生了一個(gè)想法，自己能否每年一二月暫不申報(bào)六項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，先繳兩個(gè)月的個(gè)稅，之后再申報(bào)，在剩下的10個(gè)月享受無(wú)需納稅的足額優(yōu)惠。
這是否可行呢？12366稅務(wù)熱線工作人員的回復(fù)讓他的希望基本變成了泡影。
“像子女教育、贍養(yǎng)老人這些肯定是跨年度的，租房和房貸等問(wèn)題市民也不能隨意亂報(bào)，提供的時(shí)間必須與合同時(shí)間吻合，否則后臺(tái)審核也無(wú)法通過(guò)。”這位工作人員還提醒，“市民即使等到三四月份再申報(bào)，系統(tǒng)受理成功后，按照年度累計(jì)預(yù)扣法，前兩個(gè)月也照樣會(huì)補(bǔ)充享受到優(yōu)惠，最終樊先生還是可能相當(dāng)于沒(méi)繳稅。”
在社會(huì)管理的天平上，一邊是稅務(wù)部門為民減負(fù)，另一邊卻是有些資格的獲得要以納稅作為條件。個(gè)稅繳稅的門檻提高了，購(gòu)房購(gòu)車和申請(qǐng)工作居住證的個(gè)稅門檻能否相應(yīng)降低一些呢？
目前記者從上述三個(gè)熱線的工作人員處同時(shí)了解到，其均未得到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)可能降低的信息。
“每項(xiàng)政策都不是孤立的，實(shí)施必然會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)，波及到多個(gè)部門的相關(guān)政策。”國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員倪紅日建議，各地可根據(jù)自身城市發(fā)展規(guī)劃，對(duì)人口等資源承受能力作出適當(dāng)評(píng)估，考慮對(duì)購(gòu)車、購(gòu)房等個(gè)稅指標(biāo)動(dòng)態(tài)調(diào)整。
個(gè)稅抵扣遇新煩惱 零繳稅或?qū)⒂绊戀?gòu)房購(gòu)車資格
2019年02月16日 13:24 來(lái)源：中國(guó)新聞網(wǎng)
中新網(wǎng)客戶端北京2月16日電(記者 李金磊)是享受個(gè)稅抵扣的減免紅包，還是謀求購(gòu)房、購(gòu)車資格？這成為擺在很多北漂面前的一道無(wú)奈的選擇題。
有人主動(dòng)放棄申報(bào)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除
從2019年開(kāi)始，個(gè)稅起征點(diǎn)提至5000元，同時(shí)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人6項(xiàng)支出可以抵扣個(gè)稅了。
對(duì)于工資薪金所得在2萬(wàn)元以下的納稅人來(lái)說(shuō)，僅僅個(gè)稅起征點(diǎn)提至5000元，個(gè)稅減稅幅度就超過(guò)了50%。再加上如果能享受幾項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，月入萬(wàn)元甚至可以零繳稅，不用繳納個(gè)稅了。
然而，對(duì)于這樣一個(gè)實(shí)實(shí)在在的個(gè)稅減稅紅包，有人卻選擇主動(dòng)放棄，或者選擇少申報(bào)一些額度，以讓自己能保持連續(xù)繳納個(gè)稅，從而保證自己的購(gòu)房、購(gòu)車的資格不受影響。
在北京工作的獨(dú)生子女張女士，扣除三險(xiǎn)一金后月收入6000元，其本可以享受1500元的住房租金抵扣，這樣一來(lái)她每月就可以免繳個(gè)稅了，但聽(tīng)說(shuō)個(gè)稅零繳稅視同中斷納稅，為了不讓自己在北京購(gòu)房、購(gòu)車的資格前功盡棄，無(wú)奈選擇了放棄申報(bào)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除。
個(gè)稅零繳稅影響購(gòu)房、購(gòu)車資格
跟張女士有同樣顧慮的人大有人在。他們的擔(dān)心如出一轍，就怕個(gè)稅繳稅記錄中斷，導(dǎo)致喪失購(gòu)房、購(gòu)車的資格。在很多城市，購(gòu)車、購(gòu)房的資格是與社保和個(gè)稅的連續(xù)繳納相掛鉤的。
以北京為例，非京籍在北京購(gòu)房，要從申請(qǐng)?jiān)碌纳弦粋€(gè)月開(kāi)始往前推算60個(gè)月在北京連續(xù)繳納個(gè)人所得稅；購(gòu)車的話，自申請(qǐng)年的上一年開(kāi)始往前推算連續(xù)5年，每年都要有繳稅記錄，個(gè)稅需大于零，該繳稅記錄可以斷月，不能斷年，如斷年補(bǔ)繳無(wú)效。
那么，享受個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除后個(gè)稅零申報(bào)，個(gè)稅繳納是否還是連續(xù)呢？根據(jù)媒體報(bào)道，北京稅務(wù)熱線回應(yīng)，個(gè)稅零申報(bào)等同于沒(méi)有納稅記錄，將被視為中斷納稅。
記者在線咨詢北京稅務(wù)局個(gè)稅問(wèn)題截圖。
中新網(wǎng)記者也在線咨詢了北京市稅務(wù)局，其客服人員證實(shí)，若是購(gòu)房購(gòu)車，個(gè)稅零繳稅將視同中斷納稅。
如何避免減稅和相關(guān)資格二選一？
在個(gè)稅零繳稅視為中斷納稅，從而影響購(gòu)房、購(gòu)車資格的情況下，被迫放棄享受個(gè)稅優(yōu)惠政策成為很多人無(wú)奈的選擇。在外界看來(lái)，納稅人無(wú)法享受到國(guó)家給予的減稅紅利，這有違給居民減稅、促進(jìn)消費(fèi)的初衷。
對(duì)此問(wèn)題，中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文認(rèn)為，如果有相應(yīng)的證據(jù)證明公民在抵扣后無(wú)需繳納個(gè)稅，在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)靈活處理，不能因?yàn)橄硎芰藗€(gè)稅減免就剝奪了這一群體的買房、買車權(quán)利。
國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日對(duì)媒體表示，每項(xiàng)政策都不是孤立的，實(shí)施必然會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)。各地可根據(jù)自身城市發(fā)展規(guī)劃，對(duì)人口等資源承受能力作出適當(dāng)評(píng)估，考慮對(duì)購(gòu)車、購(gòu)房等個(gè)稅指標(biāo)動(dòng)態(tài)調(diào)整。
還有意見(jiàn)認(rèn)為，有條件的地方完全可對(duì)限購(gòu)政策調(diào)整，將社保、個(gè)稅記錄都改成只看社保繳納記錄，以避免減稅利好因“誤傷”而打了折扣。(完)
個(gè)稅零申報(bào)在廣東“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)”
2019年02月16日 羊城晚報(bào) 記者 嚴(yán)麗梅
在北京，個(gè)稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠政策落地后，不少個(gè)人不用再繳納個(gè)稅，但個(gè)稅零申報(bào)不視為納稅記錄，算中斷繳稅。按照北京現(xiàn)行政策，這將導(dǎo)致部分人或失購(gòu)車、購(gòu)房和落戶的資格。北京的這一情況，在廣東是否也會(huì)發(fā)生？不少納稅人對(duì)此表示關(guān)注。2月15日，羊城晚報(bào)記者就此咨詢廣東省稅務(wù)部門，得到的答復(fù)是，在廣東，只要進(jìn)行了個(gè)稅零申報(bào)，個(gè)稅繳稅記錄就不會(huì)中斷。
個(gè)稅零申報(bào)算中斷納稅
北京：
2月15日，北京晚報(bào)刊發(fā)《個(gè)稅免交有“風(fēng)險(xiǎn)”？部分人或失購(gòu)車購(gòu)房落戶資格》一文。文章稱，近日有北漂一族發(fā)現(xiàn)，申報(bào)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除可能不用交個(gè)稅，但購(gòu)車買房積分落戶的資格也會(huì)受到影響。
為什么會(huì)發(fā)生這樣的情況？
因?yàn)椋凑毡本┈F(xiàn)行政策，在北京市沒(méi)有住房且連續(xù)5年(含)以上在本市繳納社?；騻€(gè)稅的非京籍居民家庭，限購(gòu)1套住房；非京籍人員申請(qǐng)小客車配置指標(biāo)，需持有本市有效居住證，且近五年（含）連續(xù)在本市繳納社保和個(gè)稅；非京籍人員要申請(qǐng)工作居住證，必須報(bào)送的材料就包括在申請(qǐng)單位繳納的個(gè)稅完稅證。
也就是說(shuō)，個(gè)稅連續(xù)繳納記錄關(guān)系到個(gè)人是否符合購(gòu)房、購(gòu)車和落戶的資格。
但是，在不用繳納個(gè)稅后，個(gè)人或者單位進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)時(shí)，是做零申報(bào)。根據(jù)12366北京稅務(wù)熱線工作人員的說(shuō)法：“個(gè)稅零申報(bào)不視為納稅記錄，算中斷納稅。”
于是，在北京，有人為了保住連續(xù)繳稅記錄，決定放棄享受個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠政策。
無(wú)關(guān)稅額，申報(bào)就有記錄
廣東：北京市的這一情況在廣東是否也會(huì)發(fā)生？
記者就此向廣東省稅務(wù)部門咨詢求證：個(gè)稅不用繳納之后，單位在進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)時(shí)，是否是進(jìn)行零申報(bào)？如果進(jìn)行零申報(bào)，是否算中斷納稅？
對(duì)此，廣東省稅務(wù)部門及時(shí)回應(yīng)并表示，享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策不用再繳納個(gè)稅后，扣繳單位或個(gè)人在進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)時(shí)，需進(jìn)行零申報(bào)。在廣東，只要進(jìn)行零申報(bào)，納稅記錄就不會(huì)中斷，因?yàn)?，廣東的政策規(guī)定是，有申報(bào)記錄而不管是否有稅額，就算有納稅記錄。
有業(yè)內(nèi)人士向記者介紹，廣東和北京的政策有所不同，北京對(duì)連續(xù)納稅記錄的政策規(guī)定是，不僅要有申報(bào)，還要求有稅申報(bào)，不能是零申報(bào)。因?yàn)樵谥贫ㄙ?gòu)房購(gòu)車資格和落戶政策時(shí)，各地方政府部門會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r來(lái)調(diào)控“松緊度”，因此，對(duì)個(gè)稅納稅記錄會(huì)提出不一樣的要求。例如，在廣州，個(gè)人申請(qǐng)小客車搖號(hào)指標(biāo)，本身就沒(méi)有個(gè)稅納稅資格的條件限定。
整理編輯：百滇稅務(wù)師事務(wù)所 萬(wàn)偉華
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